7.2成本报表的分析方法(课件）-《成本会计》同步教学（东北财经大学出版社）

成本报表编制与分析 第七章 本 成本报表 第一节 成本报表的作用和种类 第二节成本报表的分析方法 第三节成本报表的编制及分析 2 本章的重点： 一、成本、费用报表的编制； 二、成本、费用报表的分析。 成本、费用报表的编制和分析是成本会计工作的重要环节。本章在阐述成本、费用报表的作用、种类和特点的基础上，重点研究了全部产品生产成本表，主要产品单位成本表和制造费用明细表的内容结构、编制方法和分析方法。 本章难点： 一、成本、费用报表的编制； 二、成本、费用报表的分析。 3 成本报表 的分析方法 二 4 成本报表整体分析方法 一 1.水平分析法 2.垂直分析法 3.趋势分析法 5 指标分析法 二 1.比较分析法 是指通过指标对比，从数量上确定差异的一种分析方法。 作用 以成本的实际指标与成本计划或定额指标对比 01 以本期实际成本指标与前期（上期、上年同期或历史最好水平）的实际成本指标对比 02 以本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与国内外同行业先进指标对比 03 6 2.比率分析法 比率分析法是通过计算和对比经济指标的比率，进行数量分析的一种方法。 作用 相关比率分析法 01 构成比率分析法 02 动态比率分析法 03 7 【业务链接7－1】 红星工厂甲产品单位成本表分析 表7-1 红星工厂甲产品单位成本表 20ⅹⅹ年12月 产品名称：甲产品 产品单位售价：1200元 产品规格： 本月实际产量：100件 计量单位：件 本年累计实际产量：800件 成本项目 历史先进水平 上年实际平均 本年计划 本年实际 本年累计 实际平均 直接材料 620 700 690 685 687 直接人工 70 90 92 89 90 制造费用 30 80 78 81 79 生产成本小计 720 870 860 855 856 在分析甲产品的单位成本时，如果将产品成本855元与单位售价1200元比较的处的比率称之为相关比率分析；将直接材料685元与单位产品成本855元相比，得出的比率称之为构成比率；将本年实际累计平均生产成本856元与历史先进水平720元、上年实际平均单位成本870元相比，得出的比率称之为动态比率。 8 3.因素分析法 连环替代法：将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，计算分析各项因素对综合指标变动影响程度的一种分析方法。 ④替代顺序确定的一般原则是： 先数量指标、后质量指标。 先实物量指标、后价值量指标。 先主要指标、后次要指标。 先分子指标、后分母指标。 9 【业务链接7－2】 运用连环替代法分析材料费用总额 计算公式为： 单位产品成本中影响材料费用总额的因素很多，按其相互关系可归纳为三个：产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价。 ＝产品产量×单位产品材料消耗量×材料单价 影响因素 实际数 计划数 产品产量 21件 20件 单位产品材料消耗量 17千克/件 18千克/件 材料单价 12元 10元 材料费用总额 4284元 3600元 10 应用连环替代法计算影响程度计算过程如下： ①以计划数为基数 20×18×10=3600元 ②第一次替换 21×18×10=3780元 ②-①=产量变动影响 3780－3600＝180元 ③第二次替换 21×17×10=3570元 ③－②单位产品采料消耗量变动影响 3570－3780＝－210元 ④第三次替换 21×17×12=4284元 ④－③＝材料单价变动影响 4284－3570＝714元 合计 180－210＋714＝684元 11 (4) 差额分析法 差额分析法是根据各项因素的实际数与基数的差额，来计算分析各项因素影响程度的一种方法。 其公式可表示为： A因素的影响程度 ＝(A1－A0)×B0×C0 B因素的影响程度 ＝(B1－B0)×A1×C0 C因素的影响程度 ＝(C1－C0)×A1×B1 12 【业务链接7－3】 差额法分析材料费用总额 仍用【业务链接7－2】资料，以差额计算法测定各因素影响程度如下： 分析对象 材料费用总额数实际数与计划数的差额 4284－3600＝＋684元 各因素影响程度 A 产量变动影响 ＝（21－20）×18×10=＋180元 B 单位产量材料消耗量变动影响 ＝21×（17－18）×10＝－210元 C 材料单价变动影响 ＝21×17×（12－10）=＋714元 合计＝684 元 13 【业