第13章 成本预测、决策与计划03（课件）《成本会计》同步教学（北师大）

第13章成本预测、决策与计划 目录 第一节成本预测概述 第二节成本预测方法 第三节成本决策概述 第四节成本决策方法 第五节成本计划概述 第六节成本计划的编制方法 第五节成本计划概述 一、成本计划的概念及其作用 二、编制成本计划的原则 三、成本计划的内容 四、成本计划的编制程序 一、成本计划的概念及其作用 1.概念 所谓成本计划是指以货币形式事先反映企业未来各项成本或费用实现目标的一种手段。 成本计划既有利于企业成本控制和考核，也是企业编制其他计划的重要基础。 2.成本计划的作用 （1）成本计划是企业成本控制的重要依据 （2）成本计划是企业成本分析和考核的基本依据 （3）成本计划是企业编制其他计划的重要依据 二、编制成本计划的原则 1.系统性原则;2.可比性原则 3.合法合规原则;4.先进合理原则 5.效益性原则;6.弹性原则 三、成本计划的内容 （一）产品单位成本计划 产品单位成本计划是按产品不同品种分别编制，按成本项目反映各产品在计划期内规定的单位成本水平及单位成本降低任务。根据要求，还应列出有关技术经济指标的计划水平。 （二）全部商品产品成本计划 1．按产品品种编制的全部商品产品成本计划。它包括不同品种商品产品的成本计划指标。 2．按成本项目编制的全部商品产品成本计划。它包括按不同成本项目反映的成本计划指标。 （三）生产费用预算 生产费用预算是按生产费用要素反映的计划期内全部生产费用支出计划。它由两部分构成：一是基本部分，反映按费用要素计算的各项生产费用额以及占总费用的比重；二是调整计算部分，在生产费用总额的基础上加减有关调整项目，使生产费用总额与商品产品成本总额相等，便于与全部商品产品成本计划进行相互核对。生产费用预算可作为控制生产费用支出的依据。 （四）制造费用预算 制造费用是综合性间接费用，既包括固定资产折旧费、管理人员工资等固定性制造费用，又包括消耗材料、动力费等变动性制造费用，及一些混合性制造费用，如修理费等。制造费用不可能像直接人工、直接材料那样简单确定，因此，应事先编制制造费用预算，即按费用项目反映计划期内各项制造费用的支出数。编制时可按各项目费用与业务量之间的关系来确定。 （五）成本降低措施方案 完整的还不能缺少成本降低的措施与方案。在编制成本计划时，企业内部各个部门应提出相应的技术组织措施来保证成本降低计划的完成，经过全厂综合平衡汇总，就能形成成本降低的措施方案。它通常主要包括企业在计划期内降低成本的方法与途径，反映成本降低的项目、内容，降低的数额及产生的效益 （六）期间费用预算 企业的期间费用是指直接计入当期损益的管理费用、财务费用和销售费用等。这三项费用项目繁多，内容复杂，应分别编制成本预算。 1.管理费用预算。 管理费用预算是按管理费用的详细项目反映计划其内管理费用不同项目的控制水平。 2.财务费用预算。 财务费用预算同样按费用项目反映计划期内各项费用的控制水平。 3.销售费用预算。 四、成本计划的编制程序 企业成本计划编制的一般程序如下： 1.搜集整理编制成本计划所需的资料 2.总结上年度成本计划执行情况 3.确定目标成本及费用控制限额 4.各车间部门分别编制成本计划及费用预算 5.厂部综合平衡相关计划，确定最终成本计划 第六节成本计划的编制方法 一、企业统一编制 二、分级编制 一、企业统一编制 一般而言，企业统一编制成本计划的方法适用于小型企业。小型企业由于产品品种较少，成本计划相对简单，编制工作量不大，可以采取统一编制成本计划的方法，由厂部直接编制全厂的成本计划，各车间不再分别编制本车间成本计划。 （一）单位产品成本计划的编制 单位产品成本计划是按主要产品的品种，分成本项目进行编制的。 （二）全部商品产品成本计划的编制 全部商品产品成本计划是根据产品单位成本计划和生产的计划产量计算编制的。 二、分级编制 分级编制成本计划方法适用于大中型企业，主要步骤为： 第一步，先由辅助生产车间编制辅助生产车间成本计划； 第二步，再由基本生产车间编制基本生产车间成本计划； 第三步，由厂部财务部门汇总编制全厂成本计划，并与期间费用预算一起形成全面成本费用计划预算体系。 本章小结： 成本预测既是企业成本管理工作的起点，也是成本控制成败的关键，它是企业进行成本决策和编制成本计划的基础，有利于加强成本管理和降低产品成本。 成本决策建立在成本预测的基础之上，又是编制成本计划的前提，因此是连接成本控制中预测和计划环节的重要纽带。 成本计划是在成本预测和成本决策的基础上，针对选用的最优成本方案的具体成本费用项目进行测算而确定的。 思考题： 1.什么是成本预测？它具有哪些作用？ 2.什么是成本预测的定性和定量方法？成本预测的定性方法有哪些?成本预测的定量方法有哪些？ 3.什么是成本决策？它具有什么意义？ 4.什么是确定型成