9.2旅游餐饮企业的成本核算（课件）-《成本会计》同步教学（武汉大学出版社）

模块九 其他行业成本核算方法 1 本模块知识目标 1.了解各行业成本核算的异同点； 2.了解商品流通企业、旅游餐饮企业、施工企业和房地产企业的成本计算对象； 3.了解商品流通企业、旅游餐饮企业、施工企业和房地产企业的成本项目构成。 2 目录/Content 项目一 商品流通企业成本核算 01 项目二 旅游餐饮企业的成本核算 02 项目三 施工企业成本核算 03 3 项目二 旅游餐饮企业的成本核算 任务一 旅游企业成本核算 任务二 餐饮企业成本核算 PART 02 02 4 （一）旅游企业成本的分类 按为旅游者提供服务所发生的支出项目的不同可分为以下7类。 （1）组团外联成本；（2）综合服务成本；（3）零星服务成本；（4）劳务成本；（5）票务成本；（6）地游及加项成本；（7）其他服务成本。 （二）旅游企业成本核算方法 1.账户设置 2.组团社营业成本的账户处理 组团社则根据接团社报来的“旅游团结算费用通知单”，按照收费标准计算应付接团社的全部各项费用，计入当月主营业务成本，并通过“应付账款”来进行记录。 任务一 旅游企业成本核算 5 1.领料制 这种方法通常适用于饭店和大中型餐饮馆。如果期末存在尚未用完的在操作间保管的原材料，经过盘点，应办理“假退料”手续，通过“主营业务成本”进行调整。 为了简化核算，也可采用“以存计耗”的核算方法。这种方法适用于耗用量大，领用较频繁，而且价值较低的原材料的核算。 2.非领料制 这种方法通常适用于小型餐饮业，餐馆不设置专职保管人员，只对原材料的购进和使用实行现场监督。原材料的购进和领用不办理入库和领用手续，而是根据原材料购进的原始凭证，直接计入“主营业务成本”。 任务二 餐饮企业成本核算 6 项目三 施工企业成本核算 任务一 施工企业工程成本的构成 任务二 施工企业成本费用的核算 任务三 施工企业成本核算实例 PART 03 03 7 施工企业工程成本包括以下5个项目： （1）直接人工费；（2）直接材料费；（3）机械使用费；（4）其他直接费；（5）间接费用。 合同成本不包括期间费用。施工企业的期间费用，包括管理费用和财务费用。期间费用于发生时直接计入当期损益。在这里应注意，企业发生的期间费用支出，不能计入工程成本。 任务一 施工企业工程成本的构成 8 （一）施工企业成本核算应设置的会计科目 1.“工程施工”科目 本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。“工程施工”科目下应设置“合同成本”和“合同毛利”两个明细科目。 （1）“合同成本”明细科目。“合同成本”科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。 （2）“合同毛利”明细科目。“合同毛利”科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。 任务二 施工企业成本费用的核算 9 2.“机械作业”科目 本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。 “机械作业”科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目，并按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细科目，按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。 任务二 施工企业成本费用的核算 10 3.“主营业务成本”科目 本科目用来核算施工企业期末确认与收入配比的成本。 4.“工程结算”科目 本科目核算施工企业与发包单位工程款的结算。 （二）期间费用核算应设置的会计科目 1.“管理费用”科目 本科目核算施工企业为组织和管理施工生产经营活动而发生的管理费用。 任务二 施工企业成本费用的核算 11 2.“财务费用”科目 本科目核算施工企业在施工生产经营过程中，为筹集生产经营所需资金而发生的费用。本科目应按财务费用项目设置明细账户进行核算。 （三）施工企业生产核算的主要程序 在会计核算中，用“工程施工——合同成本”账户核算其所发生的施工费用。 对于不能直接计入各项工程和产品成本的各项间接费用，应先归集于“工程施工——合同成本（间接费用）”账户，于月终再将其分配计入各项工程、产品成本。 企业结算工程款时，借记“银行存款”或“应收账款”科目，贷记“工程结算”科目。 任务二 施工企业成本费用的核算 12 期末，按完工百分比确认主营业务收入时，同时确认主营业务成本，记入“主营业务成本”科目。 工程全部完工，“工程施工——合同成本”与“主营业务成本”科目各年累计数额相等。 （四）施工企业核算完工百分比法 完工百分比法是根据合同完工进度确认合同收入和费用的方法。 有关计算公式为： 完工百分比＝累计实际发生合同成本÷合同预计