第十一章 税收管理体制和分税制（课件）-《税收基础》同步教学（武汉大学出版社）

第十一章 税收管理体制和分税制 01.税收管理体制 02.分税制 税收管理体制 01 1 2 3 税收管理体制的含义 现行税收管理体制的主要内容和特点 税收管理体制的作用 目 录 一、税收管理体制的含义 税收管理体制是在中央与地方之间划分税收管理权限的制度，它是国家财政管理体制的重要组成部分，也是国家税收制度的重要组成部分。包括纵向划分和横向划分，前者指税权在中央和地方国家机构之间的划分；后者指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。 二、税收管理体制的作用 有利于正确贯彻税收政策和税收法规 01 02 03 04 有利于调动中央政府与地方政府管理税收的积极性 有利于加强税收的宏观调节作用 有利于提高税收的管理效果 三、现行税收管理体制的主要内容和特点 现行税收管理体制，主要是由1977年11月国务院批转财政部的《关于税收管理体制的规定》和以后陆续对其进行调整的有关规定为基础组成的。简要内容如下： 属于国务院的管理权限 属于财政部的管理权限 属于各省、市、自治区的管理权限 三、现行税收管理体制的主要内容和特点 我国现行税收管理体制具有如下几个特点： 1 2 3 4 税收立法权全部集中在中央； 行业性的减免税，较大范围内对某种产品的减免税，管理权限集中在中央； 在某些情况下，对个别企业和个别企业生产的产品，地方拥有一定的减免税审批权； 税收管理权限主要集中在中央和省级。 分税制 02 1 2 3 4 5 分税制的含义 实行分税制的优点 分税制的类型 选择分税制类型的条件 我国实行分税制改革的客观必然性 目 录 6 我国现行的分税制 一、分税制的含义 分税制全称“分税制财政体制”，是分级财政管理体制的一种形式，也是税收管理体制的一种形式。它是在中央和地方以及地方与地方的各级政府之间，根据各自的职权范围划分税种或税源，并以此为基础来确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收支关系的一种制度。 二、分税制的类型 （一）分享税种式分税制 中央与地方拥有的税种互不重复，全国的税种只划分为中央税和地方税，不设共享税； 1 2 中央与地方拥有的税种除了互不重复外，还有部分共享税种。 定义：指全国所有开征的税种由中央统一制定，对既定的税种及其收入在中央与地方之间不重复征收的前提下，确定中央与地方各自的管理权限和收入归属。 第二节 税制构成要素 二、分税制的类型 （二）分享税源式分税制 定义：指中央与地方都具有相对独立的税收管理权限，中央与地方可以对同一税源课征相同性质的税收。 附加式 上解式 分征式 第二节 税制构成要素 三、实行分税制的优点 3 2 1 有利于中央政府对财政经济政策的调控能力 有利于中央政府集中必要的财力 有利于提高中央政府的转移支付能力 第二节 税制构成要素 四、选择分税制类型的条件 国家政权结构 经济发展的均衡程度 财政管理体制 不同类型的分税制有着不同的特点和作用，同时也是根据不同的政治经济条件而采用的。 第二节 税制构成要素 五、我国实行分税制改革的客观必然性 01 02 03 04 05 分税制是用划分各个税种归属和管理权的办法，适应各级政府财政需要的一种财政管理体制； 原来各地区实行的各种形式的财政包干体制，带有收入向地方倾斜的特征； 收支基数的核定，沿用了传统的基数法； 按企业隶属关系划分财政收入，既不利于政府职能的转变，也不利于优化资源配制和合理地调整产业结构； 要理顺中央与地方的分配关系，必须实行科学规范的分税分级财政管理体制。 第二节 税制构成要素 六、我国现行的分税制 （一）分享制的主要内容 目前，我国将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将与经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征收管理的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。具体如下： 中央税包括：消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征的增值税。 地方税包括：房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船使用税、车船使用牌照税、固定资产投资方向调节税和筵席税。 中央与地方政府共享税 第二节 税制构成要素 六、我国现行的分税制 （二）现行分税制对管理权限的划分 中央税、中央与地方共享税、地方税的立法权一律集中在中央；中央税和中央与地方共享税由国家税务局负责征收和管理，共享税中地方分享的部分由国家税务局直接划入地方金库；地方税由地方税务局负责征收和管理。 第二节 税制构成要素 $$