10.1税收征收管理概述 （课件）-《税收基础》同步教学（武汉大学出版社）

第十章 税收征收管理 01.税收征收管理概述 02.我国现行税收征管制度 03.税收征管模式 税收征收管理概述 01 1 2 3 税收征收管理的意义和原则 税收征收管理机关 税收征收管理的基本法律依据 目 录 4 税收征管范围划分 一、税收征收管理的意义和原则 （一）税收征收管理的意义 3 2 1 有利于维护税法的严肃性，保证国家的整体利益 有利于税款及时、足额入库，保证财政收入 有利于发挥税收的杠杆作用，促进国民经济协调发展 （二）税收征收管理的原则 一、税收征收管理的意义和原则 原则 A B C 依法办事，依率计征的原则 组织税收收入和促进生产发展相结合的原则 专业管理与群众办税相结合的原则 二、税收征收管理的基本法律依据 我国税收的征收管理是以1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过的《中华人民共和国税收征收管理法》（本书简称《税收征管法》）为基本法律依据的。 三、税收征收管理机关 01 02 03 04 05 财政部 中国国务院主管财政收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门。 国家税务总局 我国的最高税务机构为国家税务总局。 海关总署 海关总署是国务院部级直属机构，是主管全国海关工作的行政执法机构。 国务院关税税则委员会 国务院关税税则委员会是国务院的议事协调机构 。 省以下税务机构 根据实行分税制财政管理体制的需要，中国省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 四、税收征管范围划分 国家税务局系统负责征收和管理的项目； 01 地方税务局系统负责征收和管理的项目； 02 在大部分地区，耕地占用税、契税现由地方财政部门征收和管理；在少数地区，上述税种由地方税务局负责征收和管理； 03 海关系统负责征收和管理的项目有：关税、船舶吨税。此外，负责代征进口环节的增值税、消费税。 04 我国现行税收征管制度 02 1 2 3 4 5 税务登记制度 纳税申报制度 账簿、凭证管理制度 税款征收制度 税务检查制度 目 录 6 法律责任 一、税务登记制度 税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。税务登记是整个税收征收管理的首要环节。 变更登记 开业登记 注销登记 二、账簿、凭证管理制度 税收收入是税务机关按照税收法律、法规，对纳税人取得的应税收入或者发生的应税行为征收的，而这些收入、行为的发生一般要通过凭证、账簿等资料来反映。因此，纳税人所使用的凭证、编制的账表反映的内容是否真实，直接关系到计税依据的计算是否真实，从而关系到税款是否能及时、足额入库。 三、纳税申报制度 纳税申报是纳税人就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交的书面报告。纳税申报是纳税人根据税收法律、行政法规的规定，计算应纳税额，缴纳税款的主要凭证，也是税务机关填写完税凭证、征收税款的重要依据。 四、税款征收制度 税款征收是税务机关按照税法和税收的有关条例的规定，把纳税人的应纳税款按一定的征收方式和一定的征收保证措施征收入库，并做到应收尽收，税款征收是税务机关的主要工作。 四、税款征收制度 （一）税款征收方式 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 代扣代收 核定征收 第二节 税制构成要素 四、税款征收制度 （二）税款征收的保证措施 税收保全措施 1 3 2 4 纳税担保措施 税收强制措施 离境清税措施 四、税款征收制度 （三）税款的解缴 纳税人、扣缴义务人或税务机关必须依照法律、行政法规规定的确定期限缴纳或者解缴税款。纳税人如有特殊困难，不能按照期限缴纳税款的，经县级以上税务局批准，可以延期缴纳税款，最长不得超过3个月。 五、税务检查制度 税务检查是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行审查监督的活动。 税务检查制度 五、税务检查制度 税务检查的对象和范围 税务机关的权责 税务检查的对象是纳税人和扣缴义务人。 税务检查的范围是：①账簿凭证、报表、资料的检查；②商品、产品的生产、经营以及货物存放地的检查；③商品、货物运输邮寄、流通环节的检查；④纳税人往来资金的检查。 税务机关在税务检查过程中，有权要求纳税人、扣缴义务人接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料。税务机关进行税务检查时有权要求有关部门和单位支持、协助，提供有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。 第二节 税制构成要素 六、法律责任 法律责任是指纳税人和税收征收机关工作人员违反税法、税收征管法和有关法律规定应承担的责任和受到的处罚。违法者除了要受到行政处分和经济处罚外，情节严重者，还要由人民法院追究刑事责任。法律责任的规定，是税收征收管理中有法可依、违法必究的重要保证。