9.2行为税（课件）-《税收基础》同步教学（武汉大学出版社）

第九章 其他税制 01.财产税 02.行为税 行为税 02 1 2 3 城市维护建设税 固定资产投资方向调节税 印花税 目 录 4 筵席税 一、城市维护建设税 中国的城市维护建设税是为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源，加强城市的维护建设而征收的一种税收。现行的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》是国务院于1985年2月8日发布，从当年1月1日起施行的。 一、城市维护建设税 （一）纳税人 城市维护建设税的纳税人包括缴纳增值税、消费税、营业税的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人；增值税、消费税、营业税的扣缴义务人也是城市维护建设税的扣缴义务人。 一、城市维护建设税 （二）税率 城市维护建设税按照纳税人所在地实行差别税率。 地区 税率(％) 市区 7 县城、建制镇 5 其他地区 1 第二节 税制构成要素 一、城市维护建设税 （三）计税方法 城市维护建设税一般以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，按照规定的适用税率计算应纳税额，分别与上述三种税收同时缴纳。生产企业出口货物经税务机关批准免抵的增值税，也应当计征城市维护建设税。 应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准 第二节 税制构成要素 一、城市维护建设税 （三）计税方法 【例题】 位于上海市区的某国有企业本月共缴纳增值税、营业税 1 000万元，城市维护建设税适用税率为7％，试计算企业本月应纳城市维护建设税税额。 【解答】 应纳税额=1 000万元×7％=70万元 第二节 税制构成要素 一般规定 特殊规定 城市维护建设税随同增值税、消费税、营业税征收或者减免。 对出口货物退还已经缴纳增值税、消费税的时候，已经缴纳的城市维护建设税不予退还。 海关对进口货物征收增值税、消费税的时候，不征收城市维护建设税。 对于增值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除了另有规定者以外，随增值税、消费税、营业税附征的城市维护建设税不予退(返)还。 一、城市维护建设税 （四）减税和免税 二、印花税 印花税是对经济活动中书立、领受的凭证征收的，是国际上常见的一种税收。我国现行的《中华人民共和国印花税暂行条例》是国务院于1988年8月6日发布，从当年10月1日起施行的。 第二节 税制构成要素 二、印花税 （一）纳税人 印花税的纳税人包括在我国境内书立、领受规定的经济凭证的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。 第二节 税制构成要素 二、印花税 （二）计税方法 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭证的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算应纳税额。 应纳税额=应纳税凭证记载的金额(或者费用、收入额)×适用税率 或 =应纳税凭证的件数×适用税额标准 第二节 税制构成要素 二、印花税 （二）计税方法 【例题】 甲、乙两家企业签订一份购销合同，购销金额为200万元，印花税适用税率为0.3‰，试计算两家企业分别应纳印花税税额。 【解答】 应纳税额=2000000元×0.3‰=600元 第二节 税制构成要素 二、印花税 （二）计税方法 【例题】 某企业除资金账簿外的其他生产、经营账簿和各种权利、许可证照共有30件，印花税适用税额标准为每件5元，试计算这些账簿、证照应纳印花税总额。 【解答】 应纳税额=30件×5元/件=150元 第二节 税制构成要素 二、印花税 （三）免税 下列凭证可以免征印花税 01 02 03 04 05 已经缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，但是视同正本使用者除外。 财产所有人将财产赠与政府、扶养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据。。 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 无息、贴息贷款合同。 外国政府或者国际金融组织向中国政府和国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。 06 企业因改制而签订的产权转移书据。 第二节 税制构成要素 二、印花税 （三）免税 下列项目可以暂免征收印花税 01 02 04 03 书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或者个人之间书立的凭证 经国务院和省级人民政府决定或者批准进行政企脱钩、对企业(集团)进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，以及国有企业改制、盘活国有企业资产发生的国有股权无偿划转行为 投资者买卖证券投资基金单位 农林作物、牧业畜类保险合同 第二节 税制构成要素 二、印花税 （四）纳税方式 当事人的代理人有代理缴纳印花税的义