8.2耕地占用税（课件）-《税收基础》同步教学（武汉大学出版社）

第八章 资源税制 01.资源税 02.耕地占用税 03.城镇土地使用税 04.土地增值税 耕地占用税 02 1 2 3 耕地占用税概述 耕地占用税的计税方法 耕地占用税的基本要素 目 录 一、耕地占用税概述 耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人划拨土地时所征收的一种税。目的是为了加强土地管理，合理利用土地资源，保护农用耕地，现行的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》是国务院于1987年4月1日发布，即日起施行的。 二、耕地占用税的基本要素 01 02 03 04 05 纳税人：包括在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。 征税范围：凡是我国境内的耕地，都属于耕地占用税的征税范围。 征税对象和税率：耕地占用税以占用农用耕地建房或从事其他非农业建设为征税对象。耕地占用税实行地区差别定额税率，以县为单位，按人均耕地面积为标准，分别规定有幅度的单位税额。 减税和免税：免征耕地占用税9项，减征或者免征耕地占用税7项 纳税期限和纳税地点：纳税人应当从土地管理部门批准其占地之日起30日以内缴纳耕地占用税。 三、耕地占用税的计税方法 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行一次性征收。 应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准 三、耕地占用税的计税方法 【例题】 某企业占用耕地8 000平方米建设厂房，当地政府规定的耕地占用税适用税额标准为每平方米6元，试计算该企业应纳耕地占用税税额。 【解答】 应纳税额=8000平方米×6元/平方米 =48000元 城镇土地使用税 03 1 2 3 城镇土地使用税概述 城镇土地使用税的计税方法 城镇土地使用税的基本要素 目 录 一、城镇土地使用税概述 中国的城镇土地使用税是为了促进合理使用城镇土地，适当调节城镇土地级差收入，对使用的城镇土地征收的一种税收。它是以实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收，就其性质而言是一种级差资源税。 二、城镇土地使用税的基本要素 01 02 03 04 05 纳税人：包括在我国境内的城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人 征税范围：土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区区域内的国家所有和集体所有的土地。目前，尚未对农村非农业用地计征。 税额标准：城镇土地使用税根据不同地区和各地经济发展状况实行等级幅度税额标准，税额标准如表8-2 减税和免税：免征城镇土地使用税12条，暂免征城镇土地使用税3条 纳税期限和纳税地点：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。一般应当向土地所在地的税务机关缴纳。 三、城镇土地使用税的计税方法 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额。 应纳税额=纳税人实际占用的土地面积×适用税额标准 项目四 增值税会计处理技术 三、城镇土地使用税的计税方法 【例题】 某企业实际占用的土地面积为1万平方米，当地政府规定的城镇土地使用税适用税额标准为每平方米5元，试计算该企业全年应纳城镇土地使用税税额。 【解答】 应纳税额=1万平方米×5元/平方米=5万元 土地增值税 04 1 2 3 土地增值税概述 土地增值税的计税方法 土地增值税的基本要素 目 录 一、土地增值税概述 我国的土地增值税是为了规范房地产市场交易秩序，适当调节土地增值收益，对转让房地产的增值额征收的一种税。现行的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》是国务院于1993年12月13日发布，从1994年1月1日起施行的。 二、土地增值税的基本要素 05 纳税期限和纳税地点 01 纳税人 02 计税依据 04 免税和减税 03 税率 三、土地增值税的计税方法 在计算土地增值税的应纳税额的时候，应当先用纳税人取得的房地产转让收入减除有关各项扣除项目金额，计算得出增值额。再按照增值额超过扣除项目金额的比例，分别确定增值额中各个部分的适用税率，依此计算各部分增值额的应纳土地增值税税额。 应纳税额=∑(增值额×适用税率) 三、土地增值税的计税方法 【例题】 某企业出售楼房1栋，售价5 000万元，可以扣除的各项成本、费用和有关税金等共2 000万元，试计算该企业应纳土地增值税税额。 【解答】 增值额=5 000万元-2 000万元=3 000万元 应纳税额=1 000万元×30％+1 000万元×40％+ 1 000万元×50％=1 200万元 $$