8.1资源税（课件）-《税收基础》同步教学（武汉大学出版社）

第八章 资源税制 01.资源税 02.耕地占用税 03.城镇土地使用税 04.土地增值税 资源税 01 1 2 3 资源税概述 资源税的基本要素 目 录 资源税的计税方法 4 资源税的申报缴纳 一、资源税概述 企业所得税是对各类国内企业的所得征收的一种税收。现行的《中华人民共和国企业所得税法》由第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。 通过合理调节资源级差收入水平，有利于促进企业之间开展公平竞争 开征资源税有利于配合其他税种，发挥税收杠杆的整体功能 通过征收资源税，可促进国有资源的合理开采，节约使用，有效配置 一、资源税概述 （一）开征资源税的目的 资源税只对特定资源征税 01 02 03 04 资源税具有受益税的性质 资源税具有级差收入税的特点 资源税实行从量定额征税的方法 一、资源税概述 （二）我国现行资源税的特点 01 02 03 04 05 纳税人：资源税的纳税人为在我国境内开采应税矿产品和生产盐（简称开采或生产应税产品）的单位和个人。 征税范围：课税范围只包括矿产品和盐，原则上以开采取得的原料产品或者自然资源的初级产品为课税对象。 税目和税率：资源税的税目(征收范围)目前只有7大类。资源税采用地区差别定额税率，也叫做固定税额。 征税数量：确定资源税征税数量的基本办法。特殊情况征税数量的确定。 计税依据的确定：资源税采取从量定额征收，即以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。 06 免税和减税：具体减税免税项目对于纳税人免征、减征资源税的项目，应当单独核算其征税数量。 二、资源税的基本要素 三、资源税的计税方法 资源税应纳税额按照应税产品的征税数量和规定的单位税额计算。其基本公式为： 应纳税额＝征税数量×单位税额 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额 【例题】 鸡西某煤矿于2010年7月生产原煤5 000吨，当月销售4 000吨，自己使用1 500吨；同时生产天然气50万立方米，当月全部销售，试计算该煤矿当月应纳的资源税（鸡西矿务局煤矿的单位税额为0.5元／吨）。 【解答】 鸡西某煤矿当月销售及自用煤应纳的资源税税额＝（4 000+1 500）×0.5＝2 750（元） 其在生产原煤过程中同时生产的天然气不纳税。 三、资源税的计税方法 【例题】 沿海一盐场，某月以自产液体盐加工固体盐2 000吨，当月售出1 600吨，以外购液体盐820吨加工固体盐550吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐500吨。请计算该盐场当期应纳的资源税税额（该盐场固体盐单位税额12元/吨，液体盐单位税额3元/吨） 。 三、资源税的计税方法 【解答】 （1）自产液体盐加工固体盐应纳资源税税额＝1 600×12＝19 200（元） （2）外购液体盐加工固体盐应纳资源税税额＝550×12-820×3＝4 140（元） （3）销售自产液体盐应纳资源税税额＝500×3＝1 500（元） （4）该盐场共应缴纳资源税税额＝19 200+4 140+1 500＝24 840（元） 三、资源税的计税方法 四、资源税的申报缴纳 （一）纳税环节 纳税人开采或者生产应税产品直接销售的，在销售环节纳税 由扣缴义务人代扣代缴的，在收购环节由扣缴义务人代扣代缴 纳税人自产自用应税产品的，在移送使用环节纳税 四、资源税的申报缴纳 （二）纳税义务的发生时间 3 2 1 纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付货款的当天。 四、资源税的申报缴纳 （三）纳税期限 资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 四、资源税的申报缴纳 （四）纳税地点 资源税纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。 01 纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。 02 跨省、自治区、直辖市开采资源税应税产品的单位，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的应税矿产品一律在开采地纳税 03 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 04 $$