7.4个人所得税（课件）-《税收基础》同步教学（武汉大学出版社）

第七章 所得税制 01.所得税的特点 02.企业所得税 03.外商投资企业和外国企业所得税 04.个人所得税 个人所得税 04 1 2 3 4 5 个人所得税概述 个人所得税的计算 个人所得税的基本要素 个人所得税的减税、免税 个人所得税的申报缴纳 目 录 一、个人所得税概述 个人所得税是对个人的所得征收的，是目前各国普遍征收的一种税收。 个人所得税分别由国家税务局和地方税务局负责征收管理，所得收入由中央政府与地方政府共享。 二、个人所得税的基本要素 3 4 2 1 征税范围 纳税人 税率 计税依据 三、个人所得税的计算 （一）费用扣除标准 01 02 03 04 05 工资薪金所得，以每月收入额减除费用2 000（2011年9月1日起变为3 500元）元后的余额为应纳税所得额。。 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。 对企事业单位承包经营、承租经营所得以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权作用费所得、财产租用所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用1 600元；4 000元以上的减除20 ％的费用，其余额为应纳税所得额。 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 三、个人所得税的计算 （二）每次收入的确定 税法对纳税人取得的劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息/股息/红利、财产租赁、偶然所得和其他所得等7项所得，都是明确按次征收，并且费用扣除标准依据每次应纳税所得额的大小，分别规定了定额和定率两种标准。 三、个人所得税的计算 （三）应纳税所得额的其他规定 个人将其所得通过我国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以扣除。 个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物和价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。 四、个人所得税的减税、免税 减税项目 1 2 免税项目 五、个人所得税的申报缴纳 3 4 2 1 自行申报 代扣代缴 纳税期限 纳税地点 $$