6.5关税（课件）-《税收基础》同步教学（武汉大学出版社）

第六章 流转税制 01.流转税 02.增值税 03.消费税 05.关税 04.营业税 关税 05 第五节 关税 3 4 2 1 关税的基本要素 关税概述 关税的完税价格和应纳税额计算 关税的申报缴纳 第五节 关税 一、关税概述 关税是国家对进出本国国境的货物和物品征收的一个税种，属于流转课税，是目前各国普遍征收的一种税收。我国现行的《中华人民共和国进出口关税条例》是国务院于2003年11月23日发布，从2004年1月1日起施行的。 第五节 关税 二、关税的基本要素 01 02 03 纳税人 关税的纳税人包括进口中国准许进口的货物的收货人、出口中国准许出口的货物的发货人和中国准许进境物品的所有人，他们应当分别依法缴纳进口关税和出口关税。 征税范围 关税的征税范围是进出国境的货物和物品。其中，货物是指我国的进出口机构向外国出售和从外国购进的贸易性商品；物品是指非贸易性商品 税率 关税税率，一般采取差别比例税率，税率分为进口税率和出口税率。进口货物按照必需品、需用品、非必需品、限制进口品等分成若干税级，并分别规定不同的税率。 04 05 关税税则 关税税则又称海关税则，是根据国家关税政策和经济政策，通过一定的国家立法程序制定公布实施的，对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表，是海关征收关税的依据。 关税的减免 根据《海关法》和《关税条例》的有关规定，关税的减免主要包括五条，具体见课本。 第五节 关税 三、关税的完税价格和应纳税额计算 （一）进口货物的完税价格（一般货物的完税价格） 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。所谓到岸价格，是指包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。 一般货物的完税价格 第五节 关税 三、关税的完税价格和应纳税额计算 （一）进口货物的完税价格（特殊货物的完税价格） 1 如果进口货物的到岸价格经海关审查未能确定的，海关应当依照以下顺序，以下列价格为基础，估定完税价格 2 运往国外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，应以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。 3 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者类似货物在进境时的到岸价格之间的差额，作为完税价格。 4 以租赁（包括租借）发生进口的货物，应当以海关审查确定的货物的正常租金，作为完税价格。 第五节 关税 三、关税的完税价格和应纳税额计算 （二）出口货物的完税价格 出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格 完税价格=离岸价格/(1+出口税率) 第五节 关税 三、关税的完税价格和应纳税额计算 （三）应纳税额的计算 关税的基本计税方法是，以进出口货物的价格或者数量为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算应纳税额。 应纳税额=应税进出口货物完税价格×适用税率 应纳税额=应税进出口货物数量×适用税额标准 第五节 关税 三、关税的完税价格和应纳税额计算 （四）关税的申报缴纳 进口货物的纳税人应当从运输工具申报进境之日起14日以内；出口货物的纳税人除了海关特准的以外，应当在货物运抵海关监管区以后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申报。经过海关核准，在进口货物到达以前，纳税人可以先行申报。 纳税期限 关税由纳税义务人向货物进出境所在地海关申报，向海关指定的银行缴纳。 纳税地点 $$