6.4营业税（课件）-《税收基础》同步教学（武汉大学出版社）

第六章 流转税制 01.流转税 02.增值税 03.消费税 05.关税 04.营业税 营业税 04 第四节 营业税 营业税概述 营业税的基本要素 营业税的计税依据 减税和免税 营业税的申报缴纳 第四节 营业税 一、营业税概述 营业税是对在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业收入征收的一种商品与劳务税。 第四节 营业税 二、营业税的基本要素 （一） 纳税人 营业税的纳税人包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。 第四节 营业税 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 建筑业实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。 个人转让除土地使用权外的其他无形资产，以受让者为扣缴义务人 金融业务中，委托金融机构发放贷款，以最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。贷款的金融机构为扣缴义务人。 文化体育业以售票者为扣缴义务人 二、营业税的基本要素 （一） 纳税人（扣缴义务人） 第四节 营业税 二、营业税的基本要素 （二） 征税范围 提供应税劳务 销售不动产 转让无形资产 应税劳务是指有偿提供除加工、修理、修配以外的所有应纳营业税的劳务。 指有偿销售不动产所有权的行为，不动产是指不能移动，移动后会引起性质、性状变化的资产。包括销售建筑物、构筑物或其他土地附着物。 转让无形资产的业务包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等行为。 第四节 营业税 二、营业税的基本要素 （三） 税目和税率 第四节 营业税 二、营业税的基本要素 （三） 税目和税率 第四节 营业税 二、营业税的基本要素 （四） 起征点 按期纳税的起征点为月营业额1 000～5 000元；按次纳税的起征点为次(日)营业额100元。 第四节 营业税 三、营业税的计税依据 01 02 03 04 05 06 营业税计税依据的一般规定 营业税以营业额为计税依据，营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款及价外费用。 交通运输业的计税依据 交通运输业的计税依据为运费收入或营业额，包括客运收入、货运收入、装卸搬运收入及其他各种收入。。 建筑业（施工企业） 建筑业的计税依据，是指建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（工程造价）及工程价外收取的各种费用 金融保险业 金融业的计税依据指贷款利息收入、融资租赁收益、金融商品转让收益、金融经纪业的手续费收入和其他金融业取得的收入。 邮电通信业 邮政通信业务的计税依据为营业收入额，包括邮政业务的营业额、电信业务的营业额和邮政储蓄业务的营业额 文化体育业 文化体育业的计税依据为从事文化、体育业而取得的营业收入额。 第四节 营业税 09 10 娱乐业 娱乐业的计税依据，为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费以及经营娱乐业的其他各项收费。 服务业 指各种服务业的营业额，包括纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业或其他服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。 转让无形资产 转让无形资产的计税依据为转让无形资产所取得的全部收入，包括货币资金、实物和其他经济利益。 销售不动产 销售不动产业务的计税依据是指纳税人销售不动产所取得的销售额，即向对方收取的全部价款及价外费用。 07 08 三、营业税的计税依据 第四节 营业税 四、减税和免税 免税21条，减税3条，具体内容参见书上第93-94页。 第四节 营业税 五、营业税的申报缴纳 （一）纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 纳税人转让土地使用权或者销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务的发生时间为收到预收款项的当天。 单位或个人自建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天。 纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。 扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 建筑业的纳税义务发生时间分为四种情况 五、营业税的申报缴纳 （二）纳税期限 第四节 营业税 纳税期限 主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定为5日、10日、15日、1个月；金融业（