6.1流转税（课件）-《税收基础》同步教学（武汉大学出版社）

第六章 流转税制 01.流转税 02.增值税 03.消费税 05.关税 04.营业税 流转税 01 01 03 02 04 以商品交换为前提，课征普遍 以流转额为计税依据 普遍实行比例税率 计征简便 一、流转课税的特点 我国现行流转税制主要设置4个税种，即增值税、消费税、营业税和关税。新的税制改革，参照国际通行的做法，建立了一个以规范化增值税为核心的与消费税、营业税、关税互相协调配套的流转税制；有选择地对某些消费品征收消费税；对交通运输、金融保险、建筑安装、文化体育、娱乐业、服务业、无形资产和不动产的转让等征收营业税；在进口环节征收关税。 二、我国的流转税制 增值税 02 01 02 03 04 05 06 增值税的概念和特点 增值税计税方法 免税和减税 增值税的基本要素 出口退税 申报缴纳 一、增值税的概念和特点 （一） 增值税的概念 增值税是对销售货物和提供劳务的过程中的增值额征收的，是目前各国普遍征收的一种税。增值税由国家税务局负责征收管理(进口环节的增值税由海关代为征收管理)，所得收入由中央政府与地方政府共享，是中国政府特别是中央政府财政收入最主要的来源。 （二） 增值额 一、增值税的概念和特点 所谓增值额，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值。即相当于商品价值(C+V+M)扣除在生产上消耗掉的生产资料的转移价值(C)之后的余额(V+M)，它主要包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的费用。 （三） 增值税的特点与优点 一、增值税的概念和特点 增值税的最大特点在于：不是按商品流转额“全额”征税，而是按照部分流转额即增值额征税。这使得增值税具有很多优点： 可以避免重复征税和税负不均的问题。 能够适应经济结构的各种变化，保证财政收入的稳定。 有利于商品的出口退税，从而促进对外贸易的发展。 二、增值税的基本要素 （一） 纳税人 1. 纳税义务人 个人 单位 扣缴义务人 所有从事销售或进口货物、提供应税劳务的单位都是增值税的纳税义务人 所有从事销售或进口货物、提供应税劳务的个人，包括个体经营者和其他个人，不论是中国公民还是外国公民。 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 二、增值税的基本要素 （一） 纳税人 2. 一般纳税人和小规模纳税人的认定 具体来说，小规模纳税人包括以下4类： 1 2 3 4 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下的。 从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在180万元以下的 个人及非企业性单位，如行政单位、非企业性的事业单位、社会团体等，此类单位一般来说不经常发生应税行为。 不经常发生应税行为的非增值税企业，此类企业主要是营业税企业。 二、增值税的基本要素 （一） 纳税人 3. 小规模纳税人和一般纳税人管理的其他规定 对于有会计、有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料的小规模生产企业，年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。 01 对于新开业的预计其年应税销售额超过小规模企业标准的，税务机关可以暂认定为一般纳税人，其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请一般纳税人认定手续 02 从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。 03 一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的过程有关规定 04 二、增值税的基本要素 （二） 征税范围 3 4 2 1 提供的加工、修理修配劳务 销售或进口货物 进口货物 视同销售 二、增值税的基本要素 （三） 起征点 增值税起征点幅度规定如下： 销售货物的起征点为月销售额600～2 000元。 销售应税劳务的起征点为月销售额200～800元。 按次纳税的起征点为每次(日)营业收入额50～80元。 二、增值税的基本要素 （四） 税目和税率 增值税税率只设3档，基本税率为17％，低税率为13％，出口适用零税率。就日常征收来说，实际只有前两档税率。 二、增值税的基本要素 （四） 税目和税率 1. 适用13％低税率的货物 人民生活必需品 01 02 03 04 宣传、文教用品 支农产品 国务院规定的其他货物(如煤炭) 另外，根据国务院的决定：对农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率也为13％。 二、增值税的基本要素 （四） 税目和税率 2. 适用零税率的货物 适用零税率的货物是指报关出口的货物，包括两类：①报关出境货物；②输往海关管