5.3我国未来的税制发展方向（课件）-《税收基础》同步教学（武汉大学出版社）

第五章 我国现行税制 01.我国现行税制体系 02.我国税制改革回顾 03.我国未来的税制发展方向 我国未来的税制发展方向 03 加入WTO后我国税制的改革与完善 世界性税制改革趋势及原因分析 （一） 各国税制改革的基本趋势 趋势 A B C 直接降低公司所得税税率，并且是公布连续几年的持续减税 降低个人所得税的实际税负 对企业投资给予税收优惠 （二） 世界性税制改革的原因透视 1 应对经济全球化带来的日益剧烈的国际竞争 2 应对世界性的经济增速减缓和滑坡 3 经济理念发生重要转变 4 原有税制存在的弊端 （一） WTO原则 最惠国待遇原则 国民待遇原则 互惠待遇原则 透明度原则 取消数量限制原则 关税减让原则 （二） 加强我国税收法制建设 近年来，我国在税收透明度方面已取得了长足进展。但是，与WTO的要求相比，仍存在税收透明度偏低的问题，为进一步提高我国税收透明度，税收法制建设的方向应该是规范立法权限，提高税收法律的效力层次；强化税收立法程序，充分调动公民和纳税人在立法中的能动性；完善税收执法程序，强化执法监督；改革税收工作考核机制，强化依法治税。 （三） 我国关税政策的调整 关税政策调整的重点应是内外结合。首先，要在逐步降低关税总体水平的同时，合理调整我国关税税率结构。 其次，要重视研究WTO框架内反倾销和反补贴税制的规则，吸收国际上反倾销、反补贴税制的经验和教训，加强对我国外贸企业合理运用价格机制参与国际竞争的引导。 （四） 改革增值税制度 税制类型 纳税人的确定 征税范围 要改“生产型”增值税为“消费型”增值税 要降低一般纳税人的认定标准，以降低小规模纳税人所占的比重，减少重复征税 要进一步地扩大现行增值税的实施范围，对农业、工业、批发、零售及劳务服务交易领域普遍征税 （五） 改革消费税制度 调整现有征税范围 改“价内税”为“价外税” 实行差别税率 将不利于环境保护的消费品和某些奢侈消费品、高档消费品和高档消费行为纳入征税范围，而对一般消费品则不再征收消费税。 我国也应改变现行消费税“价内税”的做法，使其与增值税一样实行“价外税”，其税基也相应地改为不含税价。 对国内供应能力不足且不具有国际竞争力的非生活必需品，以及国内具有开发潜力但没有形成实际生产能力而且国内市场进口产品占优势的产品，实行较高税率；反之，则实行较低税率。 （六） 改革企业所得税制度 企业所得税制度事关投资所得和资本、技术的引进，本着国民待遇原则的精神，主要应从统一税收负担和优惠方面，改革我国现行企业所得税制度。首先，要合并内外资企业所得税。其次，要降低企业所得税税率。 （七）个人所得税改革 我国现行个人所得税却采用分类课征制。这种制度的缺点是累进性较弱，有失公平，且易于逃税。所以，改分类税制为综合税制是必然趋势。但鉴于我国目前的税收征管水平较低，居民纳税意识较差，因此，可考虑先改分类税制为分类综合相结合的税制。在此基础上，考虑拓宽税基，简化税率。 $$