5.1我国现行税制体系（课件）-《税收基础》同步教学（武汉大学出版社）

第五章 我国现行税制 01.我国现行税制体系 02.我国税制改革回顾 03.我国未来的税制发展方向 我国现行税制体系 01 我国现行税制体系 税制体系的含义及类型 一、税制体系的含义及类型 含义：税制体系，是指一个国家根据本国的政治及经济的需要，设置若干相互配合、相互补充的税种所组成的税制总格局。 一、税制体系的含义及类型 3 2 1 以所得税为主体的税制体系（多为发达国家选用） 以流转税为主体的税制体系（多为发展中国家选用） 以流转税和所得税为双主体的税制体系（我国选用） 主要包括三种类型 二、我国现行税制体系 我国现行税制结构是以流转税和所得税为双主体的复合税制。但流转税的比重较大，占到总收入的60%~70%，我国税制结构中的辅助税种主要包括资源税、财产税和行为税。 中国现行税制体系包括22个税种，其中15个税种明确适用于外商投资企业、外国企业或者外国人，税收的基本法规由全国人民代表大会及其常务委员会和国务院制定。 二、我国现行税制体系 （一） 具体税种设置 商品和劳务税 所得税 财产税 其他税收 包括增值税、消费税、车辆购置税、关税和营业税5种税。 包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和具有所得税性质的土地增值税4种税。 包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船使用税、车船使用牌照税和船舶吨税9种税。 包括印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税和筵席税4种税。 二、我国现行税制体系 （二） 税收立法 税收的基本制度由法律规定。 有关税收的部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门根据有关法律、行政法规制定，其中，有些重要规章要经过国务院批准以后发布。 有关税收的行政法规由国务院根据相关法律的规定制定，或者根据全国人民代表大会及其常务委员会的授权制定。 我国税制改革回顾 02 1950年的税制建立与1953年的税制修正 1 3 2 4 1979年至1993年期间的税制改革 1958年与1973年的税制改革 1994年的税制改革 一、1950年的税制建立与1953年的税制修正 （一） 1950年的税制建立 新中国的税收制度是在1950年确立的。为统一全国税政，建立新税制，中央人民政府政务院于1950年1月发布了《全国税政实施要则》（以下简称《要则》）和《全国各级税务机关暂行组织规程》（以下简称《规程》）。 一、1950年的税制建立与1953年的税制修正 （二） 1953年的税制修正 这次改革的核心内容有三个方面 3 2 1 修订货物税和营业税 开征商品流通税，即从原来征收货物税的品目中，划出一部分改征商品流通税 取消特种消费行为税，取消或停征除牲畜交易税以外的其他交易税 二、1958年与1973年的税制改革 （一） 1958年的税制改革 这一次改革的原则是“基本上在原有税负基础上简化税制”，具体内容包括： 实行工商统一税，取代原有的货物税、商品流通税、营业税和印花税 设立工商所得税，即把原有的工商业税中的所得税改为一个独立的税种 在全国范围内统一农业税制 二、1958年与1973年的税制改革 （二） 1973年的税制改革 从1966年开始，我国进入十年动乱时期，由于受“左”的错误思潮的影响，财政税收制度被视为“管、卡、压”的工具，“税收无用论”的观念进一步加强，因而把“简化”作为改革税制的主要原则。这一次税制改革实际上是对经过20多年努力建设起来的较为完善的税制的破坏和摧残。 第二节 税制构成要素 三、1979年至1993年期间的税制改革 这一时期的税制改革，从1979年开始，1983—1984年达到高潮。以“利改税”为主线的税制改革主要包括以下内容： 1 2 3 4 在商品课税方面，陆续开征产品税、增值税、营业税、消费税和一些地方工商税收，取代原有的工商税。 在所得税方面，陆续开征国营企业所得税、集体企业所得税、城乡个体工商业户所得税、私营企业所得税、个人收入调节税，健全了所得税体系。 在财产和资源课税方面，陆续开征或恢复城市房产税、车船使用税、土地使用税、资源税和盐税。 在涉外税收方面，陆续开征了中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税。 四、1994年的税制改革 以推行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转课税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，统一实行新的流转税制。 01 对内资企业实行统一的企业所得税，取消原来分别设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税。 02 统一个人所得税，取消个人收入调节税和城乡个体工商户所得税，对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修改后的个人所得税法。 03 调整、撤并和开征其他一些税种。 04