4.2税负转嫁（课件）-《税收基础》同步教学（武汉大学出版社）

第四章 税收负担和税收原则 01.税收负担概述 02.税负转嫁 03.税收原则 目 录 税负转嫁 02 01 02 03 04 税负转嫁的含义 税负转嫁的方式 税负转嫁的条件 税负转嫁的制约因素 一、税负转嫁的含义 税负转嫁，是指纳税人通过经济交易中的价格变动，将所纳税收转移给他人负担的行为及过程。税收负担在运动过程中，可能经过一次或数次转嫁。 一、税负转嫁的含义 税负转嫁这一经济过程具有以下几个特点： 3 2 1 税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配 税负转嫁和价格的升降直接联系 税负转嫁是纳税人的主动行为 一、税负转嫁的含义 我国存在税负转嫁的原因主要有以下几点： 自由价格为税负转嫁提供了条件 外商企业的税负转嫁是客观现实 经济利益机制驱使企业产生税负转嫁的动机 税负转嫁是政府间接调控的重要手段 01 02 03 04 二、税负转嫁的方式 前转 又称为逆转，是指纳税人通过压低购进商品或要素的价格，将税负转嫁给商品或要素的提供者。 后转 又称为顺转，是指纳税人通过提高商品或要素的价格将税负转嫁给购买者。 三、税负转嫁的条件 纳税人具有独立的经济利益是税负转嫁存在的主观条件 1 2 自由价格机制的存在是税负转嫁存在的客观条件 四、税负转嫁的制约因素 01 02 03 04 05 06 市场状况 产业的成本变动 有无未实现盈利 应税商品的供求平衡状况 税类 课税范围 07 市场竞争程度 税收原则 03 古代西方的税收原则 近代西方的税收原则 现代西方的税收原则 最适课税理论与“最优原则”和“次优原则” 我国社会主义市场经济条件下的税收原则 （一） 威廉·配第的税收原则 简便 公平 节约 （二） 尤斯迪的税收原则 税收应该采用使国民自动自发纳税的方法 税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫 税收应该平等课征 课税应有明确的依据，并且要实行确实的征收，不能发生不正常的情形 税收应对征收费用较少的物品课征 税收的征收，必须使纳税容易而便利 （三） 亚当•斯密的税收原则 单击添加主题描述文字单击添加主题描述 单击添加主题描述文字单击添加主题描述 单击添加主题描述文字单击添加主题描述 单击添加主题描述文字单击添加主题描述 02 03 04 01 平等原则 确实原则 便利原则 节约原则 （一） 西斯蒙第的税收原则 01 02 03 04 税收不可侵及资本 税收不可以总产品为课税依据 税收不可侵及纳税人的最低生活费用 税收不可驱使财富流向国外 西斯蒙第的税收原则是以亚当·斯密提出的税收四原则为基础的，随后又从经济发展的观点出发，补充了四项原则。 （二） 瓦格纳的税收原则 01 02 03 04 财政政策原则，也称为财政收入原则 国民经济原则 社会公平原则或称社会正义原则 税务行政原则，又称课征技术原则，此原则又具体分为确实原则、便利原则、征税费用节约原则 三、现代西方的税收原则 公平原则 稳定原则 效率原则 公平原则被公认为是税收的首要原则。一方面是由于税收是否公平会影响到政治和社会的稳定，另一方面是由于税收是否公平还直接关系到税收制度本身能否正常运转。 稳定原则也是建立税制的重要原则之一。稳定原则是指税收对经济发展进行宏观调控时，必须促使经济稳定发展所依据的准则。 效率原则，是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能地讲求效率，以促进经济的稳定与发展。 四、最适课税理论与“最优原则”和“次优原则” 税制最优原则是帕累托最优效率在税收领域的延伸。它是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则的，并对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。理想的最优课税理论是假定政府在建立税收制度和制定税收政策时，掌握着纳税人的完全信息并具有无限的征管能力。 税收最优原则 四、最适课税理论与“最优原则”和“次优原则” 鉴于最优原则在税制设计中无法实现，20世纪60年代后，西方经济学家把“次优原则”引入税制建设中。 “次优原则”的概念最早是由加拿大经济学家李普斯和美国经济学家兰卡斯特提出的。这一理论原则上论证了市场存在失灵的既定条件下，如何建立能使这些失灵损失达到最小的优化价格条件。 次优原则 五、我国社会主义市场经济条件下的税收原则 效率原则 公平原则 财政原则 稳定原则 税收制度的效率原则，是指通过税收成本与税收收益的比率来衡量的税收效率应最小化的原则。 改革开放以来，社会成员之间的贫富差距迅速扩大，从而有必要利用税收去调节社会的分配状态。因此，在我国社会主义市场经济体制下，税收也应贯彻公平原则，这是毫无异议的 组织财政收入是税收的重要职责，保证国家的财政收入是税务部门义不容辞的责任，也是制定税收政策、设计税收制度的基本出发点。税收制度的效率原则、公平原则等都只能在组