第二章 税收制度（课件）-《税收基础》同步教学（武汉大学出版社）

第二章 税收制度 01.税收制度概述 02.税制构成要素 03.税收制度的分类 税收制度概述 01 税法、税制、税收之间的关系 税收制度的概念 一、税收制度的概念 税收制度，简称税制，是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的各种税收法律、法令条例、实施细则、征管办法的总称。 每年我都花一半的时间在战略规划上，雷打不动。 我整天没有做几件事，但有一件做不完的工作，那就是规划未来。 广义 广义税制包括税收法规、税收条例、税收征管体制等。例如《中华人民共和国税收征管法》、各省、市、自治区制定的相关税收法规； 狭义的税制主要是指税收法规和税收条例，是税收制度的核心。 狭义 一、税收制度的概念 税制的内容有广义和狭义之分。 对税收制度的概念，应从以下几个方面深入认识。 一、税收制度的概念 3 2 1 税收制度是税收职能实现的保障 税收制度是税收本质的体现 税收制度是征纳双方的依据 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税制是各种税收的法令和征收管理办法，而税制的核心是税收法规和税收条例，即税法。 二、税法、税制、税收之间的关系 税法 VS 税制 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法作为一种法律制度，属于上层建筑范畴。两者的联系在于税收活动必须严格按照税法的规定进行，而税法也是税收的法律依据和法律保障。 二、税法、税制、税收之间的关系 税收 VS 税法 税制构成要素 02 8.纳税地点 2.征税对象 3.税率 4.课税标准 5.起征点与免税额 6.纳税环节 7.纳税期限 1.纳税人 9.违法责任 一、纳税人 纳税人亦称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人是纳税义务的法律承担者，只有在税法中明确规定了纳税人，才能确定向谁征税或由谁来纳税。 二、征税对象 征税对象亦称税收客体，是指税法规定的征税标的物，是征税的根据，表明对什么东西征税。在现代社会，税收的征税对象主要包括： 商品 所得 财产 征税对象是区别于税种的主要标志。 三、税率 税率是相对于税基的比率。税基与税率的乘积就是税额。反过来说，税额与税基之比即为税率。税率是税收制度的核心和中心环节，税率的高低是决定国家税收收入多少的重要因素，也是决定纳税人税收负担轻重的重要因素。从税法角度分，税率可划分为三种类型。 三、税率 比例税率是按税基规定但不随税基数额大小而改变的征税比率。 （一） 比例税率 每年我都花一半的时间在战略规划上，雷打不动。 我整天没有做几件事，但有一件做不完的工作，那就是规划未来。 优点 计算简便、利于征管、促进效率 在一定条件下，不利于税收负担公平，即在税收负担上具有累退性，表现为收入越高，负担越轻，不尽合理。 缺点 三、税率 （二） 定额税率 定义 定额税率亦称固定税额，它是按单位实物税基直接规定一定量税额的税率。 定额税率具有计算简便，税额不受价格和收入变动影响的特点。 特点 三、税率 （三） 累进税率 累进税率是随税基增加而逐级提高的税率。其具体形式表现为根据税基的大小，规定若干个等级，每个等级对应一个税率，其税率水平随着税基等级增加而递增。因计算方法的不同，又分为全额累进税率和超额累进税率两种。 第二节 税制构成要素 目前超额累进税率得到普遍推行。为了解决该税率使用上的复杂性问题，采取了简化计算的“速算扣除法”，即先计算出速算扣除数，然后运用下列公式计算出应纳税额 三、税率 （三） 累进税率 应纳税额=法定税基×适用税率－速算扣除数 第二节 税制构成要素 【例题】 三、税率 （三） 累进税率 某纳税人全年应纳税所得额为40 000元，试分别用超额累进法和速算扣除法计算其应纳税额。 级次 级距 税率 1 不超过1 000元的部分 10% 2 1 000~3 500元的部分 20% 3 3 500~10 000元的部分 28% 4 10 000~25 000元的部分 35% 5 超过25 000元的部分 40% 三、税率 （三） 累进税率 （1）用超额累进法计算应纳所得税额。 应纳所得税额=1 000×10% +（3 500－1 000） ×20%+（10 000－3 500）×28%+（25 000－10 000）×35%+（40 000－25 000）×40%=13 670（元） 【解答】 （2）用速算扣除法计算应纳所得税额。 通过计算，第1~5级速算