11.4法律责任和税务争议(课件）-《经济法律法规》同步教学（武汉大学出版社）

第十一章　税收法律制度 1 学习目标 　　通过本章内容的学习，了解、掌握税收和税法的一般知识，了解我国现行的主要税种，掌握税收管理体制和税收征收管理法律制度。 2 本章导读 　　同学们，税收是我国国家财政收入的重要来源。例如，我们在消费时，就已经交纳了特定的消费税。税收收入的增加是一个国家繁荣强盛的标志之一，也有利于国家对关于国计民生项目进行投资，如我国高速公路的巨大投资和其他公益基础设施的建设。 我们在学习本章后，应该树立“纳税光荣，偷税可耻”的意识。 3 第一节　税法 1 第二节　我国现行的主要税种 2 第三节　税收征收管理法律制度 3 第四节　法律责任和税务争议 4 第十一章 税收法律制度 4 第四节　法律责任和税务争议 　　（一）纳税人、扣缴义务人违反税收征收管理规定的法律责任 　　纳税人、扣缴义务人违反税收征收管理规定的行为主要有：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 　　有以上行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，处2千元以上1万元以下的罚款。扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；情节严重的，处2千元以上5千元以下的罚款。 一、违反税法的违法行为 5 第四节　法律责任和税务争议 　　（二）偷税行为 　　偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。 对偷税者，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　对不缴或者少缴已扣、已收税款者，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。 一、违反税法的违法行为 6 第四节　法律责任和税务争议 　　纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 　　当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取《税收征收管理法》第40条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。 二、税务争议的处理 7 第四节　法律责任和税务争议 　　个人所得税改革，路在何方？ 　　　2011年4月，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》及草案说明在中国人大网公布，并向社会公开征集意见。受到公众的高度关注和广泛参与，一方面表明该项税法与百姓生活关系紧密，另一方面也体现了当前民众纳税维权意识的提高，以及对个税法在发挥收入调节作用方面寄予的巨大期望。 　　　这次 《个人所得税法修正案 （草案）》修订的内容包括4个方面：工资薪金所得减除费用标准由现行的2000元/月提高至3500元/月；现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级；调整个体工商户生产经营所得税率表级距；延长个人所得税申报缴纳税款时间。 　　　我国个人所得税制到底应当怎样改革？确实是一个值得关注的问题。 二、税务争议的处理 8 第四节　法律责任和税务争议 　　一、开征个人所得税的目的 　　个人所得税在我国开征较晚，但从开始设定这个税种，其主要目的也在于调节收入分配。 　　1950年，中华人民共和国政务院公布的 《全国税政实施要则》中已列有薪资报酬所得税。1984年以后，为了调节部分社会成员的较高收入，缓解分配不公的矛盾，保障社会安定，更好地体现按劳分配的原则，我国陆续开征了调节个人收入分配的税种。一是为控制企事业单位奖金的发放。二是为了促进国营企业职工工资制度的改革。三是随着经济体制改革和有计划商品经济的发展。上述奖金税与调节税与1980年颁布《个人所得税法》构成了我国对个人收入分配实施内外有