11.3税收征收管理法律制度(课件）-《经济法律法规》同步教学（武汉大学出版社）

第十一章　税收法律制度 1 学习目标 　　通过本章内容的学习，了解、掌握税收和税法的一般知识，了解我国现行的主要税种，掌握税收管理体制和税收征收管理法律制度。 2 本章导读 　　同学们，税收是我国国家财政收入的重要来源。例如，我们在消费时，就已经交纳了特定的消费税。税收收入的增加是一个国家繁荣强盛的标志之一，也有利于国家对关于国计民生项目进行投资，如我国高速公路的巨大投资和其他公益基础设施的建设。 我们在学习本章后，应该树立“纳税光荣，偷税可耻”的意识。 3 第一节　税法 1 第二节　我国现行的主要税种 2 第三节　税收征收管理法律制度 3 第四节　法律责任和税务争议 4 第十一章 税收法律制度 4 第三节　税收征收管理法律制度 　　2002年10月15日国务院制定的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》生效实施。税收征收管理法律制度主要有税务管理、税款征收、税务检查、法律责任等内容。《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征收管理法》）规定，凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 5 第三节　税收征收管理法律制度 　　 1.税务登记 　　根据税法的有关规定，企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人） 自领取营业执照之日起30日内，都必须持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。 　　2.账簿、凭证管理 　　纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。 一、税务管理 6 第三节　税收征收管理法律制度 　　税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督；单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 　　国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。 　　3.纳税申报 　　纳税人必须依照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 一、税务管理 7 第三节　税收征收管理法律制度 　　税款征收是税务机关依法征收税款的活动。 　　1.依法征税 　　税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 　　2.税款的代扣、代收 　　扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务；扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 二、税款征收 8 第三节　税收征收管理法律制度 　　3.税款的缴纳和延期缴纳 　　纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款；纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 　　4.滞纳金 　　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 　　5.减税、免税 　　纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规的规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。 二、税款征收 9 第三节　税收征收管理法律制度 　　6.完税凭证 　　税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。 　　7.应纳税额的核定 　　纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 　　（1）依照法律、