11.1税法(课件）-《经济法律法规》同步教学（武汉大学出版社）

第十一章　税收法律制度 1 学习目标 　　通过本章内容的学习，了解、掌握税收和税法的一般知识，了解我国现行的主要税种，掌握税收管理体制和税收征收管理法律制度。 2 本章导读 　　同学们，税收是我国国家财政收入的重要来源。例如，我们在消费时，就已经交纳了特定的消费税。税收收入的增加是一个国家繁荣强盛的标志之一，也有利于国家对关于国计民生项目进行投资，如我国高速公路的巨大投资和其他公益基础设施的建设。 我们在学习本章后，应该树立“纳税光荣，偷税可耻”的意识。 3 第一节　税法 1 第二节　我国现行的主要税种 2 第三节　税收征收管理法律制度 3 第四节　法律责任和税务争议 4 第十一章 税收法律制度 4 第一节　税法 　　 税收，是指国家为了实现其职能，凭借社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。 税收具有如下特征：税收的强制性；税收的无偿性；税收的固定性。 　　税收的重要职能和作用在于：首先，筹集国家财政收入是税收的首要职能；其次，税收是调节社会经济活动，均衡分配，正确处理国家、集体、个人三者经济利益关系的重要手段；第三，税收是国家宏观经济调控的一个重要杠杆；第四，税收促进对外经济技术交流。 一、税收的概念、特征和作用 5 第一节　税法 　　（一）税法和税收制度的概念 　　税法，是指调整国家通过税务机关与纳税人之间产生的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范的总称。 　　（二）税法的构成要素 　　税法的构成要素主要有：①纳税人（课税主体） 。②课税对象（课税客体） 。③税目。④税率。⑤纳税环节。⑥纳税期限。⑦减税、免税。⑧违章处理。 二、税法的概念和构成要素 6 第一节　税法 　　（一）税收法律关系的概念和特点 　　税收法律关系，是指国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义务关系。 　 税收法律关系有以下特点： 　　（1）税收是以国家为主体的特定分配关系，所以税收法律关系中征税一方主体始终是国家，税务机关代表国家行使征税权。 　　（2）在税收法律关系中，征税一方享有征收权利，纳税一方负有缴纳义务，并不奉行等价有偿原则。 　　（3）税法规定的权利义务，不以征纳双方当事人的主观意志为转移。 三、税收法律关系 7 第一节　税法 　　(二) 税收法律关系的要素 　　税收法律关系的要素由主体、内容和客体构成。 　　（1）税收法律关系的主体，是指根据法律规定在税收法律关系中享有权利和承担义务的主体，包括征税主体和纳税主体。 　　（2）税收法律关系的内容，是指双方所享有的权利和应承担的义务。 　　（3）税收法律关系的客体，是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象，包括货币、实物、行为。 三、税收法律关系 8 第一节　税法 1 第二节　我国现行的主要税种 2 第三节　税收征收管理法律制度 3 第四节　法律责任和税务争议 4 第十一章 税收法律制度 9 第二节　我国现行的主要税种 　　根据征税对象的不同，可以把我国的现行税种划分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税。 10 第二节　我国现行的主要税种 　　流转税是指以商品流转额和非商品营业额（服务收入） 为征税对象的一个税种。流转税的征税对象是流转额，“流转额”既包括商品销售收入额， 　　也包括各种劳务、服务的业务收入额。流转税这一税种包括增值税、土地增值税、消费税、营业税和关税等。 　　（一）增值税 　　1.增值税和增值额 　　增值税是指以产品新增加的价值，即增值额为征税对象的一种税。增值额是指货物的销售收入额扣除购入原材料等支出额以后的余额。 　　2.增值税的纳税主体 　　增值税的纳税主体是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。 一、流转税 11 第二节　我国现行的主要税种 　　3.增值税的税率 　　纳税人销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜以及国务院规定的其他货物的，税率为13%；除上述货物外，纳税人销售、进口货物或者提供加工、修理修配劳务，基本税率为17％。 　　4.计征办法 　　增值税实行价外计征的办法，实行根据发货票注明税金进行税款抵扣的制度。商品零售环节的发货票不单独注明资金，因为商品零售继续实行价内税，税金已包含在价格之内。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式为： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 一、流转税 12 第二节　我国现行的主要税种 　　增值税的进项税额是指纳税人购进货物或接受应纳税劳务的支