9.2审计法(课件）-《经济法律法规》同步教学（武汉大学出版社）

第九章　会计、审计、统计法律制度 1 学习目标 　　通过本章内容的学习，了解、掌握会计法、审计法和统计法的基本制度，并能够将会计法的违法法律行为的种类和法律责任应用于具体的案例及日常生活之中。 2 本章导读 　　会计、审计、统计法律制度是我国国家宏观调控的重要法律手段，是市场主体的有序、良性竞争的可靠保障。会计、审计、统计法律制度也是我国进行经济数据科学统计的保证。 　　同学们，学习完本章内容，你就会明白会计、审计、统计法律制度对国家重大发展目标、政策的科学规划、制定起着举足轻重的作用。 3 第一节　会计法 1 第二节　审计法 2 第三节　统计法 3 第九章 会计、审计、统计法律制度 4 第二节　审计法 　　审计是指独立于被审计单位的机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。在我国，审计的基本职能是监督，即监督财政收支和财务收支活动的进行，审计是一项具有独立性的经济监督制度。 　　审计与会计是两种不同的但又有联系的社会活动。审计与会计的联系主要表现在：审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进行审查和评价。我国古代有审计是“听其会计”之说，西方国家的“audit”一词也有“听审”的含义。从审计的产生可以看出，审计和会计不是一回事，审计也不是从会计中派生出来的。检查会计资料只是审计的一种手段和方式。 一、审计和审计法概述 5 第二节　审计法 　　审计法是调整审计关系的法律规范的总称。现行《审计法》是1995年1月1日起施行的。法律实施16年来，对于健全国家的审计制度，维护财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济健康发展发挥了重要作用。 　　随着中国经济和社会的发展，审计工作面临许多新情况、新问题。十届全国人大常委会第十八次会议于2005年10月22日审议通过了《审计法》修正草案，其主要内容有： 　　1.审计监督的基本原则和制度 　　(1)依法审计原则。《审计法》规定：审计机关对国家财政收支、财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督；审计机关进行审计时，应当依照法律规定的职权和程序；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定处理、处罚。 　　（2）独立审计原则。《审计法》规定：审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。并对审计机关组织、职能独立，审计机关经费独立，审计人员独立，保障审计监督权的独立行使等作出规定。 二、审计法的法律制度 6 第二节　审计法 　　（3）地方审计机关实行双重领导体制原则。《审计法》规定：地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主，为地方审计机关依法审计和独立审计提供有力的组织保障。 　　（4）政府向人大作预算执行和其他财政收支的审计工作报告制度。《审计法》规定：国务院和县级以上的地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。 二、审计法的法律制度 7 第二节　审计法 　　2.审计程序 　　审计程序的主要环节有： 　　（1）审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。 　　（2）审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅有关文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等进行审计，并取得证明材料。 二、审计法的法律制度 8 第二节　审计法 　　（3）审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告，审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起10日内，将书面意见送交审计组或者审计机关。 　　（4）审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。审计机关自收到审计报告之日起30日内将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位。 二、审计法的法律制度 9 第二节　审计法 　　3.法律责任 　　(1)违反审计法的法律责任。承担这种法律责任的主体有被审计单位及其有关责任人员、审计人员。这种法律责任的内容有：对被审计单位主要由审计机关给予警告、通报批评或追究其他责任；对被审计单位违反审计法规定的行为负有直接责任的有关责任人员，审计机关提出给予行政处分建议，由有关单位、部门给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任，对审计人员的行为构成犯罪的，依法追究刑事责任，不构成犯罪的给予行政处分。 　　（2）违反国家规定的财政收支、财务收支行为的法律责任。承担这