1.6.4增值税的征税范围及适用税率（课件）-《税收基础》同步教学（高等教育出版社-第六版）

主讲人： 增值税的征税范围及适用税率 1 目录 01 增值税的基本概念 02 增值税的征税范围 03 增值税的适用税率 04 增值税征税范围及适用税率的变动趋势 05 增值税征税范围及适用税率的国际比较与借鉴 2 01 增值税的基本概念 增值税的定义 增值税是一种流转税 增值税是对商品和服务的增值部分进行征税 增值税的税基是销售额 增值税的税率是比例税率 增值税的起源与发展 添加标题 添加标题 添加标题 添加标题 发展：全球范围内推广和应用 起源：法国的“间接税”改革 增值税的优点：避免重复征税、促进专业化协作、增加财政收入等 增值税的应用范围：商品和劳务交易、进口商品等 增值税的特点 征收范围广 税收中性 纳税人和负税人一致 税负公平 02 增值税的征税范围 征税对象的范围 销售货物 进口货物 视同销售货物 提供劳务 征税范围的特殊规定 视同销售：将货物交付其他单位或者个人代销、销售代销货物等8种行为 混合销售：一项销售行为既涉及货物又涉及服务，为混合销售 兼营：纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额 不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费等 各行业的增值税税率 税率表：提供各行业增值税税率表 征税范围：详细列出各行业的征税范围 优惠政策：各行业可享受的增值税优惠政策 纳税义务人：各行业纳税义务人的认定及纳税申报要求 03 增值税的适用税率 税率的基本规定 增值税的基本税率：17% 低税率：11% 零税率：0% 征收率：3% 不同行业的税率适用 零税率：0% 增值税征税范围：销售货物、提供劳务、进口货物等 基础税率：13% 低税率：9% 特殊情形的税率适用 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 增值税税率按照适用税率执行。 04 增值税征税范围及适用税率的变动趋势 征税范围的扩大趋势 征税范围：货物、劳务、服务、不动产、无形资产 扩大趋势：逐步覆盖全部商品和服务 适用税率：逐步提高，实现税收公平性 增值税征税范围及适用税率的变动趋势：促进经济发展，优化税收结构 适用税率的调整趋势 增值税税率下调：从17%降至13% 增值税税率分档减少：从四档变为三档 增值税税率结构优化：简并税率、调整税率 增值税小规模纳税人标准调整：提高标准、扩大优惠范围 变动的原因及影响分析 经济环境变化 政策调整 对行业或企业的影响 对国家或地方财政的影响 05 增值税征税范围及适用税率的国际比较与借鉴 国际上增值税征税范围及适用税率的现状 现状：各国增值税征税范围及适用税率存在差异，但总体趋势是扩大征税范围、降低税率 征税范围：货物、服务、商品交易等 适用税率：根据国家经济状况和政策目标制定 借鉴：各国增值税制度存在差异，但可以相互借鉴，如建立更加完善的征管制度、优化税率结构等 我国增值税征税范围及适用税率的不足之处 征税范围较窄：我国增值税征税范围主要集中在制造业和部分服务业，对于其他行业尤其是服务业的征收范围还有待扩大。 适用税率不够合理：我国增值税一般税率为17%，但针对不同行业和产品存在一定的优惠政策和减免措施，导致实际税率存在差异。同时，对于一些高能耗、高污染行业征收力度不够严格，存在逃税漏税现象。 抵扣制度不完善：我国增值税实行进项抵扣制度，但在实际操作中存在一些问题，如部分企业为了逃税或少缴税款，采取虚开发票、虚构成本等手段进行欺诈。 税收优惠政策缺乏透明度：我国增值税税收优惠政策存在一些不规范之处，如政策执行不到位、审批流程不透明等，导致部分企业无法真正享受到优惠政策，甚至成为某些人进行逃税的工具。 对我国增值税征税范围及适用税率的改进建议 扩大征税范围：将更多行业纳入增值税征税范围，以增加财政收入 调整税率：根据行业特点和社会经济发展需要，合理设置税率档次，降低部分行业的税率 完善抵扣制度：扩大可抵扣范围，降低企业税负 优化税收优惠政策：加强对小微企业和创新型企业的税收支持，促进经济发展和产业升级 主讲人： 感谢观看 $$