4税收负担（课件）- 《税收基础2版》同步教学（东北财经版·2019）

税收基础 CHAPTER 04 第四章 税收负担 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 　　　　 1 学习目标 1.了解税收负担和税负转嫁的含义。 2.熟悉税收负担的衡量指标和影响税收负担的因素。 3.掌握税负转嫁的制约因素。 学习重点 1.税收负担与税负转嫁的概念。 2.税收负担的衡量指标及影响税收负担的因素。 3.税负转嫁的方式及税负转嫁的制约因素。 第一节 CHAPTER ONE 税收负担的概念 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收负担的概念 一 税收负担简称“税负”，是指纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。税收负担是国家税收政策的核心。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收负担的概念 一 税收负担从绝对额来说，是指纳税人应支付给国家的税款额；从相对额来说，是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率，这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低，因而是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。 任何一项税收政策首先要考虑的就是税收负担的高低。税负水平定低了，会影响国家财政收入；定高了，又会挫伤纳税人的积极性，妨碍社会生产力的提高。一般来说，税收负担水平的确定既要考虑政府的财政需要，又要考虑纳税人的实际负担能力。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收负担分类 二 1 绝对税负与相对税负 绝对税负，是用绝对额表示的税负程度。 相对税负，是用相对额（百分比）表示的税负水平，用纳税人在一定时期内依率计征所缴纳的税额与其实际收益比较，一般称为“负担率”。 2 名义税负与实际税负 名义税负，是指纳税人在一定时期内依据税法应向国家缴纳的税额，考查的是纳税人的全部税款与其收入的对比关系。 实际税负，是指纳税人在一定时期内实际缴纳的税额，用纳税人在一定时期内的实纳税额占其实际收益的比率来表示。 3 直接税负和间接税负 直接税负，是指纳税人向国家缴纳的税款不能转嫁他人，而是由纳税人自己负担。 间接税负，是指税款由纳税人通过各种方式部分或全部转由让人负担。 4 平均税负和边际税负 平均税负，反映的是每单位的税基所承担的税收负担。 边际税负，反映的是最后一单位税基所承担的税收数量。 5 宏观税负和微观税负 宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国民生产总值（GNP）或国内生产总值（GDP）或国民收入（NI）的比例来表示。 微观税收负担指某一纳税人在一定时期或某一经济事件过程中，所缴纳的全部税收占同期或该事件的经济收入的比例。 宏观税负衡量指标1．国民生产总值税收负担率 国民生产总值税收负担率：是指一定时期内（通常为一年）税收收入总额与国民生产总值的比率（T／GNP）。 国民生产总值税收负担率 ＝税收收入总额／国民生产总值×100% 宏观税负衡量指标2．国内生产总值税收负担率 国内生产总值税收负担率：是指在一定时期内（通常为一年）税收收入总额与国内生产总值的比率（T／GDP）。 国内生产总值税收负担率 ＝税收收入总额／国内生产总值×100% 中国税收负担 （1985-2007） 单位：亿元 中国税收负担 （2008-2011） 单位：亿元 2008 300670 54219.62 18.03 2009 335353 63104 18.82 2010 397983 77390 19.45 2011 471564 95729 20.30 宏观税负衡量指标3．国民收入税收负担率 国民收入税收负担率：是指一定时期内（通常为一年）税收收入总额与国民收入的比率（T／NI）。 国民收入税收负担率 ＝税收收入总额／国民收入总额 ×100% 20世纪90年代各类国家宏观税负对比 微观税收负担的指标（1）企业综合税收负担率 企业综合税收负担率，是指一定时期内企业实际缴纳的各种税收与企业税利总额之间的比率。 企业综合税收负担率 ＝企业实际缴纳的各税总额／企业税利总额 ×100% 微观税收负担的指标（2）企业直接税(收益)负担率 企业直接税负担率亦称纯收入直接税负担率，是企业在一定时期所缴纳的直接税税款占同期企业收益(利润)总额的比率。 企业直接税负担率 =企业实缴所得税和财产税额/企业利润总额×100% 微观税收负担的指标（3）企业增值负担率 企业增值负担率是企业在一定时期所缴纳的各种税款总额占同期企业实现的增值额的比率。 企业增值负担率 =企业实缴的各项税款/企业实现的增值额×100% 微观税收负担