3税收原则（课件）- 《税收基础2版》同步教学（东北财经版·2019）

税收基础 CHAPTER 03 第三章　税收原则 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 　　　　 1 学习目标 1.了解古代西方税收原则的代表人物。 2.熟悉现代西方税收原则的主要内容。 3.掌握我国税收原则的主要内容。 学习重点 1.税收原则的概念。 2.税收财政原则、公平原则、效率原则。 第一节 CHAPTER ONE 税收原则的概念 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 古典税收原则 一 古典税收原则 A B C D E 威廉•配第的税收原则 尤斯迪的税收原则 亚当•斯密的税收原则 西斯蒙地的税收原则 瓦格纳的税收原则 一、古典税收原则 威廉·配第最早间接提及税收原则，他主张税收应当遵循公平、确实、便利、节省等原则，其中心是公平原则 。 配第指出：“这些税收并不是依据一种公平而无所偏袒的标准来课征的，而是听凭某些政党或是派系的一时掌权来决定的。不仅如此，这些赋税的征收手续既不简便、费用也不节省，它是包给捐税承包人征收的、而捐税承包人又不确切知道怎样做才算合理，就把收税的权力层层转包下去，以致到了最后，贫民所被课征的金额，竟达到国王实际拿到的2倍”。 配第认为，包税制违背了公平和确实原则；人头税不能按能力纳税，有失公平；在缴纳方式上，只准用货币形式缴纳税款是不便利的，还会带来消费。 配第在《赋税论》中，分别论述了关税、人头税、什一税、国内消费税等主要税种。他认为，人头税是一种课于人身的税制，越穷的人，税负越重，危害性最大。 亚当·斯密（1723-1790）的税收原则 亚当·斯密的《国富论》和经济自由主义思想 平等：人民应当各尽其力资助政府，按各自在国家保护下获得利益的比例纳税。 确实：各人应缴纳之税收必须确定，不得随意变更。缴纳日期，方法、数额均须使纳税人及其他众人清楚明白。 便利：各税完纳日期及完纳方法，须给纳税人以最大便利。 最小征收费：国库收入与人民缴纳之差额应为最小，减少征收费用。（不产生额外负担） 积极意义：①平等原则主张国民都应纳税，废除免税特权，对削弱封建地主阶级的势力，巩固资本主义生产方式有积极意义。②为后来的比例税的发展提供了理论依据。③要求政府课税要考虑纳税人的便利，法令不得随意变更，防止税吏贪污中饱现象等，这些对消除当时欧洲各国由封建社会遗留下来的包税制等税吏扰民的陋习，促进资本主义税制建设，起着很大的积极作用。 不足之处：现代观点看，其税收原则并不是全面的，而是比较单纯的消极理则原则，这是由当时客观情况和时代要求所决定的。 瓦格纳的税收原则 德国19世纪下半叶新历史学派的代表。主张运用政府权力解决社会问题，也称为社会政策学派。税收原则被称为“四项九端”原则。 财政收入原则 收入充分 弹性原则 评价 民经济原则 社会公平原则 税务行政原则 　　　 慎选税源 慎选税种 普遍征税 平等征税 确实 便利 节省 评价 多中心的税收原则，比起亚当·斯密的税收原则有很大的发展：把经济原则作为税收的一个原则；突出社会正义。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 现代西方税收原则 二 20世纪以来，当代西方学者在前人提出的税收原则基础上，着重研究了税收对经济和社会的影响问题，他们将过去的税收原则加以综合，提出了当代关于税收的最高三原则，即： 1 效率原则 2 公平原则 3 稳定原则 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 我国的税收原则 三 我国历史上的征税原则是比较丰富的。归纳起来，大致是从四个方面的需要出发而提出来的。一是从争取民心、稳定统治秩序出发，强调征税要坚持合乎道义、公平、为公为民等原则。二是从发展经济的需要出发，强调征税要坚持适时、有度、培养税源等原则。三是从组织财政收入出发，强调征税要采用普遍、弹性、税为民所急等原则。四是从税务管理的要求出发，强调征税要贯彻明确、便利、统一、有常规、有效益等原则。这些原则之间既有相辅相成、相互促进的一面，又有相互矛盾、相互制约的一面。 税收原则的思想萌芽可以追溯到很早以前。如在中国先秦时期，就已提出平均税负的朴素思想，对土地划分等级分别征税；春秋时代的政治家管仲则更明确提出“相地而衰征”的税收原则，按照土地的肥沃程度来确定税负的轻重。此后还有多种税收原则的提法，税收原则的内容不断得到补充和发展。根据上述各项税收原则的内容，结合税收理论和实践的发展，我们从财政、社会、经济三个方面，将新时期税收原则归纳为“财政、公平、效率”三原则。 补充：我国古代税收原则 主张在经济发展的基础上增加财政收入。 周公“勤政裕民”、管仲“治国必先富民”，等等。 税收的确实便利。