14.1.4税收征收管理法（课件）《经济法基础》（江苏大学出版社）

财政税收法 经济法基础——第十四章 第 1 页 税 法 01 税法概述 流转税 所得税 税收征收管理法 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 四、税收征收管理法 （一）税务管理 1．税务登记 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。 （4）外出经营报验登记 第一节 税 法 第 1 页 （1）设立税务登记 （2）变更、注销税务登记 （3）停业、复业登记 四、税收征收管理法 （一）税务管理 2．账簿与凭证管理 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。 （1）账簿与凭证的设置 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 （2）发票的管理 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。 （3）账簿、凭证、发票的保管 第一节 税 法 第 1 页 四、税收征收管理法 （一）税务管理 3．纳税申报 纳税申报是指纳税人按照法律规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的行为。纳税申报是纳税人、扣缴义务人履行义务的法定手续，也是税务机关征收税款的主要依据。 第一节 税 法 第 1 页 四、税收征收管理法 （二）税款征收 1．税款征收主体 税款征收的主体是国家税务机关。除税务机关、税务人员及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 第一节 税 法 第 1 页 四、税收征收管理法 （二）税款征收 2．税款征收方式 根据《税收征管法》及《税收征管法实施细则》的规定，税务机关可以在组织税款入库过程中，根据各税种不同的特点、征纳双方的具体条件采用不同的税款征收方式，具体包括以下几种： （1）查账征收。 （2）查定征收。 （3）查验征收。 （4）定期定额征收。 （5）委托代征税款。 （6）邮寄纳税。 （7）其他方式征收。 第一节 税 法 第 1 页 四、税收征收管理法 （二）税款征收 3．税款征纳期限 纳税人应按照法定或税务机关依法确定的期限缴纳税款。纳税人未按照前述期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。 4．税收的减免和退补 纳税人依照法律、行政法规的规定办理减税、免税。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。 第一节 税 法 第 1 页 四、税收征收管理法 （二）税款征收 5．核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： ① 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； ② 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； ③ 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； ④ 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； ⑤ 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； ⑥ 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 第一节 税 法 第 1 页 四、税收征收管理法 （二）税款征收 6．税收保全措施 （1）税收保全措施的概念 （2）税收保全措施的内容 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因造成的应征税款不能得到有效保证或难以保证的情况，而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。 第一节 税 法 第 1 页 四、税收征收管理法 （二）税款征收 7．税收强制执行措施 税收强制执行措施是税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，而采取的强行征收税款的行为。 （1）税收强制执行措施的概念 （2）税收强制执行措施的内容 第一节 税 法 第 1 页 四、税收征收管理法 （二）税款征收 7．税收强制执行措施 （2）税收强制执行措施的内容 （2）税收强制执行措施的内容 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列