14.1.3所得税（课件）《经济法基础》（江苏大学出版社）

财政税收法 经济法基础——第十四章 第 1 页 税 法 01 税法概述 流转税 所得税 税收征收管理法 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 三、所得税 （一）企业所得税 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得所征收的一种税。 1．企业所得税的概念 根据《企业所得税法》规定，企业所得税的纳税主体是中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 企业分为居民企业和非居民企业。 2．企业所得税的纳税主体 第一节 税 法 第 1 页 三、所得税 （一）企业所得税 3．企业所得税的征税范围 企业所得税的征税范围包括纳税人来源于中国境内、境外的所得。 4．企业所得税的税率 企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用20%的税率。 第一节 税 法 第 1 页 三、所得税 （一）企业所得税 5．应纳税所得额的计算 根据《企业所得税法》规定，企业应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。其计算公式如下： 应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 6．应纳税额的计算 企业所得税的应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率，再减除依照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。 第一节 税 法 第 1 页 三、所得税 （二）个人所得税 1．个人所得税的概念 个人所得税是指对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 2．个人所得税的纳税主体 根据《个人所得税法》的规定，我国个人所得税的纳税主体分为居民纳税人和非居民纳税人。 第一节 税 法 第 1 页 三、所得税 （二）个人所得税 （1）工资、薪金所得。 3．个人所得税的征税范围 （2）劳务报酬所得。 （3）稿酬所得。 （4）特许权使用费所得。 （5）经营所得。 根据《个人所得税法》第2条规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税： 第一节 税 法 第 1 页 三、所得税 （二）个人所得税 （6）利息、股息、红利所得。 3．个人所得税的征税范围 （7）财产租赁所得。 （8）财产转让所得。 （9）偶然所得。 第一节 税 法 第 1 页 三、所得税 （二）个人所得税 4．个人所得税的税率 个人所得税实行分项计算征收的方法，对各项不同所得分别设置超额累进税率和比例税率两种。 （1）综合所得适用超额累进税率，税率为3%～45%，如表14-1所示。 表14-1 个人所得税税率表（综合所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过36 000元的 3 0 2 超过36 000元至144 000元的部分 10 2 520 3 超过144 000元至300 000元的部分 20 16 920 4 超过300 000元至420 000元的部分 25 31 920 5 超过420 000元至660 000元的部分 30 52 920 6 超过660 000元至960 000元的部分 35 85 920 7 超过960 000元的部分 45 181 920 第一节 税 法 第 1 页 三、所得税 （二）个人所得税 4．个人所得税的税率 （2）经营所得适用超额累进税率，税率为5%～35%，如表14-2所示。 表14-2 个人所得税税率表（经营所得适用） 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过30 000元的 5 0 2 超过30 000元到90 000元的部分 10 1 500 3 超过90 000元至300 000元的部分 20 10 500 4 超过300 000元至500 000元的部分 30 40 500 5 超过500 000元的部分 35 65 500 第一节 税 法 第 1 页 三、所得税 （二）个人所得税 4．个人所得税的税率 （3）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20% 第一节 税 法 第 1 页 三、所得税 （二）个人所得税 5．个人所得税的税收优惠 根据《个人所得税法》第4条规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税： （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、教育、环境保护等方面的奖金。 （2）国债和国家发行的金