14.1.2流转税（课件）《经济法基础》（江苏大学出版社）

财政税收法 经济法基础——第十四章 第 1 页 税 法 01 税法概述 流转税 所得税 税收征收管理法 过渡页 TRANSITION PAGE 第 1 页 二、流转税 增值税是指以商品流通和劳务服务在各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。其中，增值额是指纳税人在一定期间的生产经营过程中新创造的价值额。 （一）增值税 1．增值税的概念 第一节 税 法 第 1 页 3 二、流转税 （一）增值税 2．增值税的纳税主体 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 3．增值税的征税范围 增值税的征税范围是在中国境内销售的货物、提供的应税劳务及进口的货物。 第一节 税 法 第 1 页 4 二、流转税 4．增值税的税率 增值税实行3种不同比例的税率，包括基本税率、低税率和零税率，其各自的税率和适用范围如下： （1）基本税率为13%，纳税人销售或进口货物（除9%和6%税率以外的），以及提供加工、修理修配劳务的，提供有形动产租赁服务的，适用该税率。 （2）低税率为9%和6%。 （3）零税率只适用于纳税人出口货物，国务院另有规定的除外。 小规模纳税人销售货物和应税劳务的征收税率为3%。 （一）增值税 第一节 税 法 第 1 页 5 二、流转税 增值税以纳税人的销售额为计税依据。增值税的具体计算方式有以下几种： ① 一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式如下： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 其中： 当期销项税额＝当期销售额×税率 当期进项税额是指纳税人购进货物或接受劳务时已经支付的增值税税额。 （一）增值税 5．增值税的计算 第一节 税 法 第 1 页 6 二、流转税 ② 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的，应纳税额适用简易办法计算。其计算公式如下： 应纳税额＝销售额×征收率 ③ 纳税人进口货物，按照组成计税价格和税率直接计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额的计算公式如下： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 应纳税额＝组成计税价格×税率 （一）增值税 5．增值税的计算 第一节 税 法 第 1 页 7 二、流转税 ① 农业生产者销售的自产农产品； ② 避孕药品和用具； ③ 古旧图书； ④ 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器； ⑤ 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； ⑥ 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； ⑦ 销售的自己使用过的物品。 （一）增值税 6．增值税的减免 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（该条例分别于2008年11月5日、2016年2月6日和2017年11月19日进行了修订，以下简称《增值税暂行条例》）的规定，下列项目免征增值税： 第一节 税 法 第 1 页 8 二、流转税 （一）增值税 7．增值税的缴纳 （1）纳税义务发生时间 根据《增值税暂行条例》规定，对于销售货物或应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。对于进口货物，为报关进口的当天。 （2）纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 第一节 税 法 第 1 页 9 二、流转税 （二）消费税 1．消费税的概念 消费税是指以应税消费品的流转额（即商品交换的金额）为征税对象的一种税。 2．消费税的纳税主体 凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 第一节 税 法 第 1 页 10 二、流转税 （二）消费税 3．消费税的征税范围 我国消费税的征税范围主要包括以下5个方面： ① 一些过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等产生危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； ② 奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具等； ③ 高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车、游艇等； ④ 不可再生和替代的资源类消费品，如汽油、柴油等； ⑤ 具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 第一节 税 法 第 1 页 11 二、流转税 （二）消费税 4．消费税的税率 消费税的税率有比例税率和定额税率两种。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有13个档次的税率，最低为1%，最高为56%。 5．消费税的计算 消费税实行从价定率、从量定额