第三节税收制度及其构成要素（同步课件）《税收基础》高教版（第六版）同步精品课堂

第三节 税收制度及其构成要素 《税收基础》高教版（第六版） 同步精品课堂 第一章 税收基础知识 1 第三节 税收制度及其构成要素 同步精品课堂 2 一、税收制度的概念 二、我国税收制度建立的原则 三、税收制度的构成要素 目录 国有国法，家有家规。 税收作为组织收入、经济调控、社会管理的重要工具，也必有一定的规章制度的保障和约束。 导入 想一想：税收制度是在怎样的背景下建立的呢？ 一、税收制度的概念 1.税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。 小组讨论：税收制度的广义概念和狭义概念的区别。 2．内涵 税收的角度 税收的形式 税收基本内容 税收具体内容 从法律角度而言 税收法律制度 是对某个税种或某些涉税事项的具体规定 如对纳税人、征税对象、计税依据、税率的规定 从经济角度而言 税制结构 是税种体系的构成 以哪一个或哪几个税种为主体税种，哪些税种为辅助税种，以及它们的调节方式及构成 从政治角度而言 税收体制 国家税收管理工作在中央与地方之间划分各自权限的一项制度 包括税收政策的确定、税收立法、税法解释、税种开征或停征、税目、税率增减、减免税等，税收制度作为调整政府与纳税人分配关系的规范，是实现税收职能、发挥税收作用的需要 二、我国税收制度建立的原则 1．兼顾需要与可能的原则 社会主义经济的发展需要大量的资金，而税收收入却是有限的，它不能不受到一定时期税源的制约，这就要求对二者合理兼顾，以求得需要与可能之间的平衡。同时，社会主义国家和纳税人之间不存在根本利益的冲突；社会主义公有制使国民收入的创造和国民收入的分配都有可能有计划地进行，从而为国家需要与税源可能之间的平衡提供了条件。 思考：请问该原则中“需要”和“可能”各指的是什么？ 2．促进国民经济发展的原则 税收分配的对象来自社会再生产中创造的物质财富。只有生产规模不断扩大，生产速度持续增长，税源才会越来越充裕。相反，如果经济不发展，生产不增长，税源就会枯竭。所以，国家税收制度包括税种的建立、征税对象的确定和税率的设计等，只有着眼于经济发展，才能壮大国家的物质基础。 说一说：税收制度的建立与国民经济的发展存在怎样的相互关系？ 3．公平税负，区别对待的原则 公平税负是指在商品经济条件下，对同部分、同行业内部的不同生产者课以同等的税收，做到公平税负，借以强化价值规律的作用，促进竞争，鼓励先进，鞭策落后，降低劳动耗费，提高经济效益。 区别对待则是指国家根据其经济政策和社会政策，对不同地区、不同产业部门、不同产品在税收上采取的某种差别待遇。 思考：税负的公平体现在哪里？区别对待又是怎样的？ 公平税负与区别对待的关系 公平税负与区别对待是辩证统一的关系。 只讲公平税负，不讲区别对待，也就无从体现政策； 只讲区别对待，不讲公平税，则违背了市场经济条件下价值规律和竞争规律的要求。 只有在公平税负基础上区别对待，才能更好地促进经济发展。 4．简化税原则 国家税收制度的建立，必须注意适当简化税制。如果把税种搞得过于复杂，把稽征和缴纳手续定得过于繁琐，不仅会给纳税人带来额外负担，不利于经济核算，而且也会使政府的征收费用增加，但是，税制的简化也要适当，要以不削弱税收促进经济发展，调节各方面经济关系的经济杠杆作用为前提，不能为简化而简化。否则，也将给经济带来不良后果。 思考：税收制度为什么要适当简化？ 三、税收制度的构成要素（重难点） 税收制度的构成要素一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、违章处理等。其中纳税人、征税对象、税率是税收制度的三个最基本要素。 （一）纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，又称纳税主体、课税主体，是税法中规定负有纳税义务的单位和个人。 1.法人与自然人 (1)我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人 (2)自然人如从事工商活动的个人、有应税收入或有应税财产的个人等，既包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。 2．代扣代缴义务人 3．负税人。纳税人和负税人是否一致主要取决于税种的性质。 4．纳税单位。纳税单位是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。 （二）征税对象 征税对象又称课税对象、课税客体，是税法中规定征纳双方权利义务所共同指向的客体或标的物，指明对什么征税。 与征税对象相关的概念有计税依据和税目。 （1）计税依据。是计算应纳税额所依据的标准 （2）税目。税目是各个税种所规定的具体征税项目 （三）税率 税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，因而它是体现税收政策的中心环节，指明征多少税，体现征税的深度。 1．比例税率 比例税率就是对同一征