第8章 企业所得税（课件）《税收基础》同步教学（北理工版）

第八章 企业所得税 目录 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税应纳税所得额的确定和计算 第三节 资产的税务处理 第四节 企业所得税的税收优惠 第五节 企业所得税的征收管理 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 1.企业所得税 企业所得税是指以中华人民共和国境内的一切企业(不包括个人独资企业、合伙企业)取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段，是国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。 下一页 返回 第一节 企业所得税概述 2.我国现行的企业所得税制度 我国现行的企业所得税制度，是随着改革开放和经济体制改革的不断推进而逐步建立、完善起来的。由于历史原因，在1991年4月9日和1993年12月13日，分别由第七届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。10多年来，这两个法规并行于内、外资企业所得税的征收管理，对我国经济的快速发展发挥了重要的作用。 上一页 下一页 返回 第一节 企业所得税概述 但随着我国市场经济的不断完善和世界经济一体化的快速发展，内、外资企业再分别实施不同的税收法规已不适应。为了理顺国家与企业的分配关系和内、外资企业的税负公平，以及有利于促进我国经济的稳定发展，于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，合并了内、外资企业所得税法，并于2008年1月1日起施行。 上一页 下一页 返回 第一节 企业所得税概述 二、企业所得税的特点 2007年3月16日颁布的《企业所得税法》参照国际通行做法，其最大的特点就是体现了“四个统一”，即内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。 上一页 下一页 返回 第一节 企业所得税概述 三、纳税义务人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税义务人，除个人独资企业、合伙企业外，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所 得税。 注意：个人独资企业、合伙企业不适用本法。 .企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 上一页 下一页 返回 第一节 企业所得税概述 ·居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 上一页 下一页 返回 第一节 企业所得税概述 四、税率 企业所得税的税率是指对纳税人应纳税所得额征税的比率，即企业应纳税额与应纳税所得额的比率。税率是企业所得税法的一个基本要素。 上一页 返回 第二节 企业所得税应纳税所得额的确定和计算 一、企业所得税应纳税所得额的确定 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 1.收入总额的确定 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括： .销售货物收入； .提供劳务收入； .转让财产收入； 下一页 返回 第二节 企业所得税应纳税所得额的确定和计算 .股息、红利等权益性投资收益； .租金收入； .利息收入； .接受捐赠收入； .特许权使用费收入； .其他收入。 收入总额中的下列收入为不征税收入： .依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； .财政拨款； .国务院规定的其他不征税收入。 上一页 下一页 返回 第二节 企业所得税应纳税所得额的确定和计算 2.准予扣除的项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 具体内容如下： .成本。成本是指纳税人销售商品(产