第7章 个人所得税02（课件）《税收基础》同步教学（北理工版）

第七章 个人所得税 第二节 个人所得税应纳税额的计算 一、计税依据的确定 1.计税依据的一般规定 (1)个人取得收入的形式有货币、实物和有价证券等。 (2)费用扣除的方法 .对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法。 下一页 返回 第二节 个人所得税应纳税额的计算 .个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得及财产转让所得，涉及生产、经营及有关成本或费用的支出，采取会计核算办法扣除有关成本、费用 或规定的必要费用。 .利息、股息、红利所得和偶然所得，因不涉及必要费用的支付，所以规定不得扣除任何费用。 .对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，采取定额和定率两种扣除办法。 上一页 下一页 返回 第二节 个人所得税应纳税额的计算 2.计税依据的特殊规定 ·个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育和公益性青少年活动场所和福利性、非营利性老年服务机构的捐赠；向各级政府民政部门、卫生部门捐赠用于防治“非典”的现金和实物；通过中国红十字会总会、中华慈善总会及其下设各省、市(地级)地方分会或协会向防治“非典”的捐赠；向中华健康快车基金会和孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。 上一页 下一页 返回 第二节 个人所得税应纳税额的计算 ·个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除。 .个人的所得(不含偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。 上一页 下一页 返回 第二节 个人所得税应纳税额的计算 二、应纳税额的计算 1.工资、薪金所得应纳税额的计算 (1)工资、薪金所得应纳个人所得税的一般计算 按月计征，其计算公式为： 应纳税所得额=(月工资、薪金收入-2 000元)x适用税率-速算扣除数 上一页 下一页 返回 第二节 个人所得税应纳税额的计算 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，再扣除附加费用2 800元。(自2008年3月1日起)其计算公式为： 应纳税所得额=(月工资、薪金收入2 000元- 2 800元)x适用税率-速算扣除数=(月工资、薪金收入-4 800元)x适用税率-速算扣除数 [例7-1]某经理为中国公民，2008年3月工资6 000元，计算当月该经理应纳个人所得税。 应纳税额=( 6 000-2 000) x 15%-125 = 475(元) 如果该经理为外国公民，则其应纳税款为： 应纳税额=(6 000-4 800) x 10%-25 = 95(元) 上一页 下一页 返回 第二节 个人所得税应纳税额的计算 注意： .在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只有雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴税款，派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴税款。 .纳税人能够提供在境内、境外同时任职或者受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件，可定其所得是分别来自境内和境外的，应分别减除费用后计税。不能提供上述证明文件的，视为来源于一国所得。 .特定行业职工取得的工资、薪金所得的费用扣除。 上一页 下一页 返回 第二节 个人所得税应纳税额的计算 对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。年度终了后30 日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。用公式表示为： 年应纳所得税额=(全年工资、薪金收入/12-费用扣除标准)x ( 税率-速算扣除数)x12 对远洋运输船员每月的工资、薪金收入在统一扣除2 000元费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人，故特案允许该项补贴不记入船员个人的应纳税工资、薪金收入。 上一页 下一页 返回 第二节 个人