第7章 个人所得税01（课件）《税收基础》同步教学（北理工版）

第七章 个人所得税 目录 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的申报与缴纳 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念与特点 我国个人所得税制度的设计在借鉴国际通行做法的基础上，侧重从我国国情出发，与我国现阶段的税收征管水平相适应，所以它体现了以下几个特点： 1.实行定额与定率相结合、内外有别的费用扣除方法 我国个人所得税对纳税人的各项所得，视不同情况在费用扣除上分别采用定额扣除和定率扣除的办法。自2008年3月1日起，对本国居民的工薪所得每月定额扣除2 000元；对外国居民和中国非居民每月定额扣除5 200元；对其他所得采取定额扣除500元或定率20%扣除费用的办法。 下一页 返回 第一节 个人所得税概述 2.实行分类课征制 我国个人所得税将个人应税所得划分为11类，实行按年、按月或按次计征的分类课征制。对工薪所得，按月计征，实行九级超额累进税率；对个体工商业户的生产经营所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得，按年计税、分月预缴，实行五级超额累进税率；对其他所得按次计征，实行20%的比例税率。 上一页 下一页 返回 第一节 个人所得税概述 3.以个人为计税单位 国际上个人所得税的计税单位有家庭和个人两种，我国是以个人为单位来计算缴纳所得税，通常不考虑取得收入源泉扣缴的个人家庭人口情况。 4.计算简便 现行个人所得税的费用扣除方法采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。 5.采取课源制和申报制两种征纳方法 征收方法实行源泉扣缴和个人申报两种，以支付单位源泉扣缴为主，既有利于税务机关征管。又方便了纳税人。 上一页 下一页 返回 第一节 个人所得税概述 二、个人所得税的类型 各国的个人所得税采用的类型有分类所得税、综合所得税和分类综合所得税三种。 1.综合所得税 综合所得税是指把不同来源所得综合在一起征收的所得税：常用累进税率，符合公平原则，但无法实行源泉扣缴，需要纳税人自行申报，因此要求纳税人具有较强的纳税观念和税务机关具有较完善的征管手段，否则容易造成税收流失。 上一页 下一页 返回 第一节 个人所得税概述 2.分类所得税 分类所得税是指把个人收入按来源分成若干项，对不同项目的收入分别征收所得税。其优点在于有利于源泉课征，征管方便，减少了偷漏税的可能，税款不易流失。但一般只适用于比例税率，不能按纳税能力课征，可能会造成同一收入水平的纳税人税负不同。 上一页 下一页 返回 第一节 个人所得税概述 3.分类综合所得税 分类综合所得税，又称混合所得税，是将分类征税与综合征税相结合而征收的所得税。 我国目前个人所得税属于分类所得税，近期改革目标是要实现分类和综合相结合的个人所得税制。要实现顺利转型，不仅对税收征管手段提出更高要求，同时还要强化纳税人的纳税意识，加大对违反税法行为的处罚力度。此外，使税源公开、透明也十分重要。 上一页 下一页 返回 第一节 个人所得税概述 三、个人所得税的立法原则 1.增强纳税意识，树立义务观念 由于历史的原因和计划经济体制的影响，我国公民的纳税意识一直较为薄弱，义务观念较缺乏。通过宣传个人所得税法，建立个人所得税的纳税申报、源泉扣缴制度，强化个人所得税的征收征管和对违反税法行为的处罚等措施，可以逐步培养、普及全民依法履行纳税义务的观念，为纳税创造一个良好的社会环境。 上一页 下一页 返回 第一节 个人所得税概述 2.调节收入分配，体现社会公平 在经济发展过程中，社会收入分配差距在一定时期的扩大不可避免。改革开放以来，我国一部分居民已达高收入水平，因此，有必要对个人收入进行适当的税收调节。在保证人们基本生活费用支出不受影响的前提下，本着高收入者多纳税，中等收入者少纳税，低收入者不纳税的原则，通过征收个人所得税来缓解社会收入分配不公的矛盾，有利于在不损害效率的前提下，体现社会公平，保持社会稳定。 上一页 下一页 返回 第一节 个人所得税概述 3.扩大聚财渠道，增加财政收入 个人所得税是一个收入弹性和增长潜力较大的税种，随着居民收入水平的不断提高，个人所得税的税源将不断扩大，个人所得税收入占国家税收收入总额的比重将逐年增加，为财政收入的增加创造良好的条件。 上一页 下一页 返回 第一节 个人所得税概述 四、个人所得税制基本内容 1.纳税人 (1)中国居民纳税人 即指在中国境内有住所，或者