第3章 增值税05（课件）《税收基础》同步教学（北理工版）

第三章 增值税 第四节 增值税的征收与管理 一、增值税的纳税期限 1.增值税报缴税款期限的规定 .纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报；以1日,3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税额。 ·进口货物的纳枕人，应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款。 .纳税人出口适用税率为零的货物，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。 下一页 返回 第四节 增值税的征收与管理 2.增值税的纳税期限的规定 增值税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小及有关情况分别核定为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月。不能按固定期限纳税的，可核定为按次纳税。 上一页 下一页 返回 第四节 增值税的征收与管理 二、增值税纳税义务发生时间 《增值税暂行条例》明确规定了增值税纳税义务的发生时间。销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体确定为： .采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天； .采取赊稍和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天； 上一页 下一页 返回 第四节 增值税的征收与管理 .采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； ·采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； .销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天； .委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天； .纳税人发生本章第一节“二、征税范围”中视同销售货物行为第(3)至第(8)项的，为货物移送的当天。 .进口货物，为报关进口的当天。 上一页 下一页 返回 第四节 增值税的征收与管理 上述销售货物或应税劳务纳税义务发生时间的确定，明确了企业在计算应纳税额时，对“当期销项税额”时间的限定，是增值税计税和征收管理中重要的规定。目前，一些企业没有按照上述规定的纳税义务发生时间将实现的销售收入及时人账并计算纳税，而是采取延迟人账或不计销售收入等做法，以拖延纳税或逃避纳税。这些做法都是错误的。企业必须按上述规定的时限及时、准确地记录销售额和计算当期销项税额。 上一页 下一页 返回 第四节 增值税的征收与管理 三、增值税的纳税地点 1.固定业户在当地 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 上一页 下一页 返回 第四节 增值税的征收与管理 2.固定业户在外地 固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。 3.非固定业户在当地 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 4.进口货物 进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 上一页 下一页 返回 第四节 增值税的征收与管理 四、增值税的起征点 ·销售货物的起征点为月销售额2 000 ~ 5 000元。 .按次纳税的起征点为每次(日)销售额150 ~ 200元。 .销售应税劳务的起征点为月销售额1 500 ~ 3 000元。 销售额，是指小规模纳税人的销售额。国家税务总局直属分局应在规定的幅度内，根据实际情况确定木地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。 上一页 下一页 返回 第四节 增值税的征收与管理 五、增值税专用发票的管理 1.增值税专用发票的内容和式样 (1)一般纳税人销售货物或者应税劳务 应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 (2)增值税专用发票基本内容 除一般发票应有的发票名称、发票号码、联次及用途、客户名称、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票的日期、开票单位名称等外，还包括购货人地址、购货人增值税登记号、增值税税率、供货方名称、地址及增值税登记号，见表3-2。