第3章 增值税03（课件）《税收基础》同步教学（北理工版）

第三章 增值税 第二节 一般纳税人应纳增值税额的计算 二、当期进项税额的计算 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 根据税法的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定的扣除率计算的进项税额。 .从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； .从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； .购进免税农业产品进项税额的确定与抵扣。 上一页 下一页 返回 第二节 一般纳税人应纳增值税额的计算 增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，从2002年1月1日起，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。计算公式为： 准予抵扣的进项税额=买价x扣除率 购买农业产品的买价，仅限于经主管枕务机关批准使用的收购凭证上注明的价款；购买农业产品的单位在收购价格之外按规定缴纳并负担的农业特产税，准予并入农业产品的买价，计算进项税额。 上一页 下一页 返回 第二节 一般纳税人应纳增值税额的计算 “农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农业产品，免征增值税；农业产品所包括的具体品目按照《农业产品征税范围注释》 执行。 [例3-5]某厂向农民收购小麦一批，收购金额为50 000元，农业特产税5 000元，取得合法票据，请问可抵扣进项税额是多少? 进项税额=( 5 0 000 + 5 000 ) x 13 % = 7 150(元) 购入废旧物资的确定与抵扣生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。 上一页 下一页 返回 第二节 一般纳税人应纳增值税额的计算 [例3-6]从废旧物资经营单位购进一批免税废旧物资，支付价款10万元，取得合法票据，请问可抵扣的进项税额为多少? 进项税额=10 x 10%=1(万元) 运输费用进项税额的确定与抵扣增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。计算公式为： 进项税额=运费x扣除率 上一页 下一页 返回 第二节 一般纳税人应纳增值税额的计算 这里需要注意以下几点： .外购固定资产，因其自身的进项税额不得抵扣，因此，所支付的运输费用也不得计算进项税额抵扣；另外，购买或销售免税货物(购进免税农业产品除外)所发生的运输费用，也不得计算进项税额抵扣。 .准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。 .作为抵扣凭证的运费结算单据(普通发票)，是指国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。 上一页 下一页 返回 第二节 一般纳税人应纳增值税额的计算 [例3 -7]某厂购进原材料一批，运费12 000元，随同运费支付的装卸费、保险费1000元取得普通发票。请问可抵扣的运费进项税额为多少? 进项税额=12 000 x 7 % = 840(元) 上一页 下一页 返回 第二节 一般纳税人应纳增值税额的计算 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 (1)购进固定资产 固定资产是指： .使用期限超过1年的机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具； .单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品。 对“购进固定资产”，应正确理解为，无论是从国内购入的，还是进口的，或是接受捐赠的，即使取得了扣税凭证，其进项税额也不能从销项税额中抵扣。 上一页 下一页 返回 第二节 一般纳税人应纳增值税额的计算 (2)用于免税项目的购进货物或者应税劳务 我国税法对于增值税减免项目的确定，严格实行由国务院集中控制，任何地区、部门都不得规定增值税的减免项目。我国现行增值税的免税项目有： .农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的属于枕法规定范围的农业产品； 上一页 下一页 返回 第二节 一般纳税人应纳增值税额的计算 .避孕药品和用具； .由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； .外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； .直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、