第2章 税收法律制度03（课件）《税收基础》同步教学（北理工版）

第三章 增值税 第五节 税收制度建立的原则 一、财政原则 组织财政收入是税收的重要职责，保证国家的财政收入是税务部门义不容辞的任务，也是制定税收政策、设计税收制度的基本出发点。税收制度的效率原则、公平原则等都只能在组织财政收入的过程中实现。从这个意义上讲，财政原则应是税制的基本原则。 下一页 返回 第五节 税收制度建立的原则 财政原则要求税收必须保证及时、足额、稳定地取得。社会主义市场经济体制的建立，社会对公共产品与服务提出了更高的要求，对资金的需求量越来越大，因而对税收收入的需求规模大大增加。所以，税制结构设计时，要选择税源大、稳定且有弹性的税种为主要税种，使税收能随着经济的发展而提高，减少偷税漏税，同时加强征管。 上一页 下一页 返回 第五节 税收制度建立的原则 财政原则要求设计税收制度必须兼顾需要与可能。由于在一定时期内，社会产品是一个既定的量，纳税人的负担能力是有限的，而国家对税收收入的需求是无限的。这就要求税收制度一方面要考虑国家对税收收入的需要，有利于财政收入的取得；另一方面要兼顾纳锐人负税能力的可能，不能超越客观的承受能力。所以，税收总规模的安排、税种的设置及增减、税率的高低等，不能只想国家财政收入，必须考虑客观的可能性，而损害纳税人的利益，阻碍经济的发展。 上一页 下一页 返回 第五节 税收制度建立的原则 财政原则要求税务部门必须依法治税。合理的税收制度确定后，能否正确贯彻财政原则，关键在于依法治税水平的高低。依法治税是指税收分配要通过税法的形式来体现并加以规范，所有的税收行为都必须是有法可依、有法必依、执法必严、违法必究的。对于税务部门来讲，要从严管理，做到执法必严和违法必究，既不能多收，也不能违反税法少收或不收。 上一页 下一页 返回 第五节 税收制度建立的原则 二、效率原则 必须合理确定税收的总体规模。在一定的时期，市场对公共产品的要求是一个既定的量，相应的市场需求也是既定的。所以，税收应取之有度，征收率不能过高，要尽可能避免过度征收而伤害纳税人的积极性，影响经济的稳定持续发展，最终影响税收收入增长。 上一页 下一页 返回 第五节 税收制度建立的原则 对正常的市场活动应采取不介入的中性税收。当市场资源处于最优配置时，税收应避免或减少对经济的干预，以避免或减少效率损失。因为，在市场资源配置最有效时，税收的干预必将破坏这种有效配置状态，导致效率损失。所以，应选择中性税收，以取得财政收入为目的，减少税收对经济的干预，减少效率损失。只有在市场对资源配置低效或无效时，征税才有可能改善资源配置状态，提高配置效率。 上一页 下一页 返回 第五节 税收制度建立的原则 税收成本应最小化。税收成本包括征税成本和纳税成本。征税成本主要是税务行政机关因征税而发生的各项支出，纳税成本是纳税人因纳税而发生的各项支出。应在保证税收收入和提高税收质量的前提下，简化税制，严密税法，减少税收漏洞，合理设置机构，加强征管，提高工作效率，从而达到降低税收成本，提高税收效率的目的。 上一页 下一页 返回 第五节 税收制度建立的原则 三、公平原则 由于公平分配实现与否取决于社会的价值判断，因此，对于税制公平原则来说，中外税收理论都提出了不同的衡量标准。在我国计划经济体制下，社会分配的主要问题是平均主义而不是贫富悬殊，因而大体上没有依靠税收去调节收入的贫富差距。改革开放以来，社会成员之间的贫富差距迅速扩大，从而利用税收调节社会的分配状态已极有必要。因此，在我国的社会主义市场经济体制下，税收也应贯彻公平原则。 上一页 下一页 返回 第五节 税收制度建立的原则 征税要有普遍性。对具有纳税能力的人无例外地一律征税，消除税收上的一切特权。排除对不同行为主体的区别对待，以及对某些行为主体不应具有的减税和免税，并制止和消除逃避纳税行为的发生，使税收普及于税收管辖权下的一切行为主体，体现税法面前人人平等的思想。 上一页 下一页 返回 第五节 税收制度建立的原则 税收的负担要公平。在普遍征税的基础上，对具有同等负担能力的纳税人应同等纳税，以体现税收的横向公平；对具有不同负担能力的纳税人应区别对待，负担能力大的则多纳税，负担能力小的则少纳税，以体现税收的纵向公平。税收的公平涉及个人纳税能力指标选择二收入指标基础广泛、管理可行，是反映个人纳税能力的最主要指标。所以，公平税收应主要以个人收入为征税基拙，同时还可以选择支出和财富为征税基础。 上一页 返回 第六节 我国现行税制体系及税制改革 一、我国现行税制体系的内容 我国现行税法体系中共有税种21个： 工商税系：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税(2008年1月