第2章 税收法律制度01（课件）《税收基础》同步教学（北理工版）

第二章 税收法律制度 目录 第一节 税收制度与税法 第二节 税制的构成要素 第三节 税收分类 第四节 税收负担 第五节 税收制度建立的原则 第六节 我国现行税制体系及税制改革 第一节 税收制度与税法 一、税收制度的概念 税收制度从法律上规范了政府与纳税人之间的征纳关系，也规定了各级政府之间的税收管理权限。对税收制度的内涵，可以从以下几个方面加以理解： 1.税收法律角度 税收制度是对某个税种或某些涉税事项的具体规定，如对纳税人、课税对象、课税依据、税率的规定，对税收管理制度的规定等等，以法律的形式为税务机关和纳税人提供依据。 下一页 返回 第一节 税收制度与税法 2.经济角度 税收制度是税种体系的构成，也称税制结构，即一个国家的税收制度主要是由哪些税种组成，以哪一个或哪几个税种为主体税种，哪些税种为辅助税种，以及它们的调节方式及构成。 3.政治角度 税收制度就是税收体制，即国家税收管理工作在中央与地方之间划分各自权限的一项制度，主要包括税收政策的确定、税收立法、税法解释、税种开征或停征、税目、税率增减、减免税等。 上一页 下一页 返回 第一节 税收制度与税法 税收制度作为调整政府与纳税人分配关系的规范，是实现税收职能、发挥税收作用的需要。 税收制度的作用主要表现在： 对税收分配关系进行规范是税收制度最基本的作用。税收是以国家为主体的无偿性的分配，它必须借助于法律的强制力能得以实现。税收制度一方面为税务机关提供了征税的法律依据，另一方面又为纳税人提供了纳税的法律准绳，将整个税收分配纳入有序的法律轨道。 上一页 下一页 返回 第一节 税收制度与税法 为税收征管活动提供依据和准绳是祝收制度的特殊作用。税收制度对税收制度要素、征收机关的职责分工、征管权限划分、征管形式和方法等都做了明确规定。从而为征税机关的工作提供了行为准则和工作规程。 为实现税收职能和作用提供了法律保证。税收的职能与作用不可能自发地实现，而要通过税收制度的强制实施予以保障。离开了税收制度的法律保证，税收的职能和作用是无从发挥的。 上一页 下一页 返回 第一节 税收制度与税法 二、税法的概念 税收制度的核心是税收法规和税收条例。 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法一般都由若干要素组成，主要有总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等项目。了解这些要素的构成有助于全面掌握和执行税法的规定。 上一页 返回 第二节 税制的构成要素 一、纳税人 1.纳税人的概念 纳税人是纳税义务人的简称，又称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。无论什么税都有关于纳税义务人的规定，通过规定纳税义务人落实税收负担和法律责任。纳税义务人包括自然人和法人。 (1)自然人 自然人指依法享有民事权利，并承担民事义务的公民个人，如在我国从事工商活动的个人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是以个人身份来承担法律规定的民事责任及纳税义务。 下一页 返回 第二节 税制的构成要素 (2)法人 法人指依法成立，有一定的组织机构，具有能够独立支配的财产，并能以自己的名义享受民事权利和承担民事义务的社会组织，如企业、社会组织和社会团体，都是以其社会组织的名义承担民事责任的。法人是符合一定条件的社会组织在法律关系中的人格化。法人和自然人一样，负有依法向国家纳税的义务。 上一页 下一页 返回 第二节 税制的构成要素 2.与纳税人相关的概念 (1)代扣代缴义务人 代扣代缴义务人是指有义务从纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业或单位。对税法规定的扣缴义务人，税务机关向其颁发代扣代缴证书，明确其代扣代缴义务。代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务，对不履行扣缴义务的，税务机关应视情节轻重予以适当处置，责令其补缴税款。如个人所得税规定：个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 上一页 下一页 返回 第二节 税制的构成要素 (2)负税人 纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念。纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是指税款的最终承担者或实际负担者。纳税人并不一定就是税款的实际负担者，即负税人。纳税人和负税人是否一致，以税负能否转嫁为依据进行划分，这主要取决于税种的性质。例如，对烟、酒、化妆品等采取高税政策，就把一部分负担转移到