第一章 概论3税制概论（课件）《税收基础》同步教学（高教版）

第一章 税制概论 第一章 税制概论 税收、税收制度与税法 1 税收制度的构成要素 2 税收制度的分类 3 我国现行税制体系及税制改革 4 税务机构设置和税收征管范围的划分 5 第一节 税收、税收制度与税法 一、税收的 概念 二、税收的特征 三、税收制度与税法 一、税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权 力，按照法定标准无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种 特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 资本 利润 食利者 利息 土地出租者 地租 工人 工资、薪金 国家 是政府收入的最重要来源， 财政范畴 90% 社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前 提。 二、税收的特征 税收作为一种凭借国家政治权力所进行的特殊分配，必然 是有它自己鲜明的特征。 （一）强制性。强制性是指国家以社会管理者的身份，凭 借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进 行强制征税。 （二）固定性。税收的固定性是指国家征税以法律形式预 先规定征税范围和征收比例，便于征税双方共同遵守。 （三）无偿性。税收的无偿性是指国家征税以后，其收入 就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报 酬。 三、税收制度与税法 (一）税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式 确定的各 种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济 关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定 的各种税收法令和征收管理办法的总称。 （二）税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人 依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和 纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政 收入。 （三）税收制度与税法的关系 (1)是从税收制度所体现的经济内容看，税收制 度是国家将各个税种按一定政策原则组成的税收体 系。税收制度主要反映一个国家或地区应该开征哪 些税种，以及以哪些税税为主、哪些税税为辅，以 及这些税种的基本构成。 (2)是从税收制度的表现形式看，税收制度是国 家各种税收法律、法规和征收管理办法的总称。任 何国家的税收制度都要采取法的形式，各个税种的 各要素都要通过法律条文来体现，通过法的实施来 实现。 第二节 税收制度的构成要素 一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、减免税 五、纳税期限 六、纳税环节 七、纳税地点 一、纳税人 （一）纳税人的的概念 纳税人也叫纳税义务人，是指税法规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。 包括 ： 法人 自然人。 （二）实际纳税过程中与纳税人相关的概念 1．扣缴义务人 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履 行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法 规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位 和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代 收税款义务。 目的：源泉控制，便于征管 举例：九江职业大学 黄老师个人所得税 2．负税人 纳税人直接向税务机关缴纳税款的单位和 个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。 纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或 转移出去，纳税人就不再是负税人；否则， 纳税人同时也是负税人。 举例： 增值税 消费税 某人购买“五粮液”酒 营业税 某人一个月手机通话费100元 二、征税对象 （一）征税对象 征税对象又叫课税对象、征税客体，指税 法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务 共同指向的客体或标的物，是区别一种税与 另一种税的重要标志。 （二）与征税对象有关的概念 1．税目，是在税法中对征税对象分类规定的具 体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对 象质的界定。 2．计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的 直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问 题，是对课税对象的量的规定。 如：价值、价格、数量、重量、体积、面积 3．税源，即各种税收收入的最终出处。税源归 根到底是物质生产部门劳动者创造的国民收入。 三、税率 税率是对征税