第6章 关税（课件）《税收基础》同步教学（北理工版）

第六章 关税 第一节 关税概述 第二节 关税的内容 第一节 关税概述 一、关税的概念 1.关税 关税是由海关代表国家，按国家制定的关税政策和公布实施的海关进出口税则，对进出国境或关境的货物或物品征收的一种流转税。 2.分类 关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。进口关税是对从国境外或关境外进口的货物、物品征收的关税；出口关税是对出口的货物、物品征收的关税，其主要目的是保护本国的自然资源或限制调控某些商品的出口；过境关税是对过境货物征收的关税。 下一页 返回 第一节 关税概述 我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税。 我国现行关税的基本规范是2000年7月8日第九届人民代表大会第二次会议通过的《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)和2003年10月29日国务院通过的于2004年1月1日起正式实施的《中华人民共和国进出口关税条例》<以下简称<进出口条例》>。 上一页 下一页 返回 第一节 关税概述 二、关税的特点 1.对国际贸易有着重要影响 关税税则的制定、税目的分类、税率的高低直接影响到国际贸易。关税政策往往和经济政策、外交政策紧密相关。 2.以进出国境或关境的货物、物品为课税对象 属于外贸进出口的商品，称作货物。入境旅客携带的、个人邮递的、运输工具上的服务人员携带的，及以其他方式进口个人自用的非商品，称为物品。关税的征税对象是进出国境或关境的货物或物品。是否经过国境(关境)是课征关税与否的前提条件。 上一页 下一页 返回 第一节 关税概述 3.由海关机关统一征收管理 与其他税收不同，关税是由主权国家设在国境或关境的海关机关，根据国家制订的关税税法、税则征收管理。其他任何单位和个人均无权征收关税。 4.对进出国境或关境的货物或物品实行统一征税 进出口货物或物品，在统一的国境或关境内，按照统一实施的关税税则征收一次关税后，即可在整个国境或关境内流通，不再征收关税。 在我国，关税税则由海关总署参与制订；关税税则和税率由海关总署拟定修改；关税税则解释权也归属海关总署。 上一页 返回 第二节 关税的内容 一、关税的征税对象和纳税义务人 1 .征税对象 (1)定义 关税的征税对象是指进出我国国境或关境的货物或物品。 (2)对象 关税的征税对象，包括应税货物和应税物品两类。货物是指贸易性商品；物品包括人境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及以其他方式进人我国国境或关境的个人物品。 下一页 返回 第二节 关税的内容 2.纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。具体包括： (1)贸易性商品(货物)的纳税人 .外贸进出口公司； .工贾或农贾结合的进出口公司； .其他经批准经营进出口商品的企业。 (2)物品的纳税人 .入境旅客随身携带的行李或物品的持有人； .进口个人邮件的收件人； .馈赠物品以及以其他方式入境的个人物品的持有人； .在各种运输工具上入境时携带的自用物品的持有人。 上一页 下一页 返回 第二节 关税的内容 二、关税的税目和税率 1.税目 关税的税目、税率都由《中华人民共和国海关进出日税则》(以下简称《海关进出口税则》)规定。《海关进出口税则》是根据国际海关合作理事会的《商品名称及编码协调制度》而制定的，它主要包括三个部分：归类总规则、进口税率表和出口税率表。其中，归类总规则是进出口货物分类的原则和方法。 《海关进出口税则》中的商品分类目录，由类、章、项目、一级子目和二级子目五个等级、八位编码组成。按照税则归类总规则及其归类方法，每一种商品都能找到一个最合适的对应税目。 上一页 下一页 返回 第二节 关税的内容 2.税率 关税的税率分为进口关税税率和出口关税税率两部分。 (1)进口关税税率 在我国加人WTO之后，为履行我国在加入WTO关税减让谈判中承诺的有关义务，享有WTO成员应有的权利，自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率五种税率形式。 (2)出口关税税率 出口关税税率是对出口货物征收关税而规定的税率。出口税率设有普通和优惠之分，是一种差别比例税率。目前，我国仅对少数资源性产品及易于竟相杀价、盲目进口需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 上一页 下一页 返回 第二节 关税的内容 三、关税的计税依据和计税方法 1