6.1个人所得税概述（课件）-《税收基础》同步教学（劳动版）

第六章　个人所得税 学习目标 ● 掌握个人所得税的纳税人和征税对象 ● 掌握个人所得税的税率 ● 掌握个人所得税应纳税额的计算方法 ● 了解个人所得税的纳税申报方法 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税概念 个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。 二、个人所得税纳税人 在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 关于纳税人的立法实际上是根据居民和非居民的原则确定的。即个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人承担无限的纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得纳税。非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税。 三、个人所得税征税对象 1．工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 2．劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人为企业从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播以及其他劳务取得的所得。 3．稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 4．特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 5．经营所得 经营所得包括以下四个方面： （1）个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营所得。 （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。 （4）个人从事其他生产经营活动取得的所得。 6．利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 7．财产租赁所得 财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 8．财产转让所得 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 9．偶然所得 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 四、个人所得税税率 个人所得税税率表一（综合所得适用） 个人所得税税率二（月度税率表） 个人所得税税率表三（经营所得适用） 五、个人所得税税收优惠政策 1．下列个人所得，免征个人所得税： （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息和个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。 （3）按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 …… 2．居民个人从中国境外所得已缴税额准予抵扣。 3．残疾、孤老人员和烈属的所得、因自然灾害遭受重大损失的人员可以减征个人所得税。 4．保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除 20% 的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。 5．外籍个人符合居民个人条件的，2021 年 12 月 31 日前可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。 $$