第六章　税收法律制度(课件）-《经济法基础》同步教学（华东师范大学出版社）

目　录 6.1 6.2 6.3 6.4 案例导引 第六章　税收法律制度 案例导引 　　2011年7月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照，从事服装 经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9月，她的服装店被宝康县 税务所查处，核定应缴纳税款300元，限其于次日缴清税款。王珍在限 期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接 扣押了其价值400元的一件商品。扣押后王珍仍不缴纳税款，税务所将 扣押商品以300元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。 请问: （1）对王珍的行为应如何处理？ （2）请分析宝康县税务所的执法行为有无不妥。 6.1 税收法律制度概述 6.1.1 税收的概念及特征 　　税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权 力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 6.1 6.1.2 税收的法律关系 　　主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 　　客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是课 税对象。 　　内容是指主体所享受的权利和所应承担的义务。 6.1.3 税种的分类 （1）按课税对象的性质分类 （2）按管理和使用权限分类 （3）按计税依据分类 6.1 6.1.4 税制的要素 （1）征税人 （2）纳税义务人 （3）课税对象 （4）税目 （5）税率 1）比例税率 2）累进税率 3）定额税率 （6）计税依据 （7）纳税环节 （8）纳税期限 （9）减免税 （10）法律责任 6.1 6.2 流转税法律制度 6.2.1 增值税法律制度 （1）增值税的概念 （2）增值税的纳税人 1）小规模纳税人 2）一般纳税人 （3）增值税的征收范围 1）视同销售货物行为 2）混合销售行为 3）兼营行为（兼营非应税劳务行为） （4）增值税税率 6.2 6.2.2 营业税法律制度 （1）营业税的概念 1）营业税的纳税人 2）营业税的扣缴义务人 3）营业税的税目、税率 （2）免征营业税的项目 （3）营业税纳税地点 6.2 6.2.3 消费税法律制度 （1）消费税的概念 （2）消费税的纳税人 （3）消费税的征税范围 （4）消费税的税目、税率 6.2.4 关税法律制度 （1）关税的概念 （2）关税的纳税人和征税范围 （3）关税的税目、税率 6.2 6.3 所得税法律制度 6.3.1 企业所得税 （1）企业所得税的概念 　　企业所得税是在中华人民共和国境内，以企业在一定期限 内的纯所得为征收对象的一种税。 （2）企业所得税纳税人 　　企业所得税纳税人是指依法在中国境内成立的企业，包括 依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、 社会团体以及其他取得收入的组织。 6.3 （3）企业所得税的征税范围 （4）企业所得税的税率 （5）企业所得税税收优惠 1）公共基础设施项目“三免三减半” 2）非营利公益组织收入免征所得税 3）农、林、牧、渔业项目实行免征优惠 4）从事环保节能项目的所得实行“三免三减半” 5）赋予民族自治地方在税收优惠上的一定自主权力 6）高新技术企业优惠区域扩大，统一执行15％的税率 7）小型微利企业执行20％的低税率优惠 6.3 6.3.2 个人所得税 （1）个人所得税纳税主体 1）纳税人 2）扣缴义务人 （2）个人所得税征税对象 （3）个人所得税税率 （4）个人所得税应纳税额的计算 1）工资、薪金所得应纳税额的计算 2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 3）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算 （5）个人所得税的税收优惠 1）个人所得税的减免 2）个人所得税的抵免 6.3 6.4 税收征收管理 6.4.1 税务管理 （1）税务登记管理 （2）账簿、凭证管理 （3）发票管理 （4）纳税申报管理 6.4.2 税款征收 （1）税款征收的一般规定 （2）税收保全措施 　　税收保全措施是指税收机关在规定的纳税期之前，由于纳 税人的行为或某种客观原因，致使税款的征收难以保证，而对 纳税人采取的强制措施。 （3）税收强制执行措施 6.4 6.4.3 税收检查 6.4.4 税收责任 （1）违反税务管理的法律责任 （2）偷税的法律责任 （3）欠税的法律责任 （4）骗取出口退税的法律责任 （5）抗税的法律责任 （6）税务人员违法行为的法律责任 6.4.5 税务争议的处理 6.4 $$