8.3税收征管的一般程序(课件）-《税收基础》同步教学（高教版）

第八章 税收征纳管理 第一节 纳税人的权利与义务 第二节 纳税服务 第三节 税收征管的一般程序 第四节 税收法律责任与法律救济 第三节 税收征管的一般程序 税务登记 账簿和凭证管理 发票管理 纳税申报 税款征收 税务检查 第三节 税收征管的一般程序 税收征管的概念 税收征管是国家税务机关依据税法、征管法等有关法律、法规的规定，对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的一种行政管理活动。 税收征管的一般程序 包括税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查等环节。 第三节 税收征管的一般程序 一、税务登记 税务登记是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生变动时，就其生产经营的有关情况向所在地税务机关办理书面登记的一种制度。 税务登记是税收征管的首要环节，具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依法办理税务登记。 第三节 税收征管的一般程序 1．税务登记的内容、办理要求及适用范围 （1）开业登记。 从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天内，持相关证件和资料，向税务机关申报办理税务登记。税务机关自收到申请之日起，在30天内审核并发给税务登记证件。 第三节 税收征管的一般程序 （2）变更登记。 纳税人税务登记内容发生变化的，在工商行政管理机关办理变更登记后的30天内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。 第三节 税收征管的一般程序 （3）停复业登记。 采用定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业或复业的，向税务机关提出申请，经税务机关审核后进行停业或复业税务登记。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。停业期满不能及时恢复生产经营的，应提前向税务机关提出延长停业登记申请，否则税务机关视为已复业并进行征税和管理。 第三节 税收征管的一般程序 （4）注销登记。 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，需要依法终止纳税义务的，纳税人应当在向工商行政管理机关申请办理注销之前，向税务机关申报办理注销登记。纳税人需要向税务机关提交相关证件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。 第三节 税收征管的一般程序 （5）报验登记。 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动时，应当向营业地税务机关申请报验登记。 第三节 税收征管的一般程序 2．税务登记证管理 （1）定期换证制度。 （2）年检制度。 （3）国、地税局联合办理税务登记制度。 （4）部门配合制度。 （5）遗证补办制度。 第三节 税收征管的一般程序 3．违法处理 纳税人未按规定办理、使用登记证；纳税人的开户银行和其他金融机构未按《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人账户中登录税务登记证号码，或者未按规定在税务登记证中登录纳税人账号的，由税务机关责令限期改正，并视情节相应给予罚款等行政处罚。 第三节 税收征管的一般程序 二、账簿和凭证管理 账簿是纳税人、扣缴义务人连续记录其各种经济业务的账册和簿籍。 凭证是纳税人用来记录其各种经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。 对纳税人的会计账簿、会计凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节。 第三节 税收征管的一般程序 （1）纳税人财务、会计制度备案制度。 （2）企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法。 （3）账簿设置要求。 （4）会计凭证使用要求。 （5）账簿及凭证保管要求。 （6）税控装置使用要求。 （7）违法处理。 第三节 税收征管的一般程序 （1）纳税人财务、会计制度备案制度。 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备案。采用计算机记账的，其记账软件和使用说明及有关资料在使用前也应当报送税务机关备案。 第三节 税收征管的一般程序 （2）企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法。 纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有关税收规定计算纳税。 第三节 税收征管的一般程序 （3）账簿设置要求。 纳税人应按要求设置总账、明细账、日记账（特别是现金日记账和银行存款日记账）以及与履行纳税义务有关的其他辅助账簿。 第三节 税收征管的一般程序 （4）会计凭证使用要求。 会计凭证应合法、有效。合法，是指要按照法律、行政法规的规定取得填制凭证、不得使用非法凭证；有效，是要求取得和填制的凭证内容真实，要素齐全。 第三节 税收征管的一般程序 （5）账簿及凭证保管要求。 纳税人应按《会计档案管理办法》规定保存账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。 第三节 税收征管的一般程序 （6）税控装置使用要求