第六章主要经济业务核算

第六章 主要经济业务的核算 业务核算 资金筹集业务  供应过程的核算  生产过程的核算  销售过程的核算  利润形成及分配的核算  成本计算  资金筹集 业务  来源渠道及特征 主要 所有者投入 投资者 国家 法人单位 个人 外商 投资方式 货币资金 固定资产 材料物资 无形资产等 从银行取得的 须近期偿还，并按规定利率支付利息。 其他 临时占用其他单位和个人的资金及其他来源  设置的主要会计科目 实收资本  资本公积  短期借款  长期借款  其他相关账户 固定资产  应交税费  应交税费-应交增值税  无形资产  专利权、商标权、著作权、土地使用权等 相关业务核算 接受货币资金投资 接受固定资产及无形资产投资 短期借款、长期借款 资本公积的形成及转增资本 增值税是针对在我国境内销售货物、提供加工修 理修配劳务、进口货物，销售服务、销售无形资 产、销售不动产而征收的税。在我国，境内的所 有销售商品和服务的行为都需要缴纳增值税。其 中，将购进的货物作为投资，视同销售行为，也 需要缴纳增值税。 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标 准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳 税人。两者在计税方法，税率（征收率）等方面 都不相同。一般纳税人可以开具增值税专用发 票，可以抵扣进项税额：而小规模纳税人不能开 具增值税专用发票，也不得抵扣进项税额。 增值税进项税额是指增值税一般纳税人购进货物 或者接受应税劳务支付或者负担的增值税税额。 一般情况下无须偿还，可供长期周转使用。 生产过程 的核算  任务及内容 主要任务 工业企业的基本任务是生产消费者需要的产品。  核算主要内容 生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产 品生产成本。 设置的会计科目 生产成本  制造费用  管理费用  财务费用  其他科目 应付职工薪酬  职工福利费  预付账款  其他应收款  应付利息  累计折旧  库存商品  会计基础 权责发生制  应计基础、应计原则 收付实现制 现收现付制、现金制 相关业务核算 提现及代发工资 购买办公用品及预付账款 差旅费的核算 借款利息 材料费用及分配 工资费用及分配 折旧费及间接费用的分配 完工产品入库 核算程序 （1）归集与分配各项费用。 （2）结转制造费用。 （3）结转完工产品成本。 产品的生产过程是企业生产经营 过程的中心环节。 我国规定，企业的会 计确认、计量和报告 应当以权责发生制为 基础。 供应过程 的核算  任务及内容 主要任务 进行采购物资，储备生产需要的各项材料物资。 核算主要内容 购入物资，与销售方办理货税款结算，确定物资 的采购成本，将物资验收入库，使之形成物资储 备。 设置的会计科目 在途物资  原材料  应付账款  其他科目 应付票据 其他应付款 相关业务核算 货到，款已付 货未到，款已付 支付所欠货款 货币资金支付 债务抵债务 核算程序 (1) 购入材料，材料同时验收入库。 (2) 购入材料,材料尚未验收入库。 (3) 材料入库。 (4)偿还货款。 供应过程是生产经营过程的第一阶段 销售过程 的核算  任务及内容 主要任务 主要任务是将生产的产品销售出去以满足市场需 要，取得销售收入，使企业的生产耗费得到补 偿，并实现企业的经营目标。 核算主要内容 核算的主要内容是，确认售出产品所实现的销售 收入，与购买方办理货税款结算，支付各项销售 费用、结转产品的销售成本，计算应向国家缴纳 的各种税费，确定其销售的业务成果。 另外，企业除产品销售业务外，还会发生一些其 他销售业务，如材料销售等，这些销售业务取得 的收入和发生的支出，也是销售过程核算的内 容。 设置的会计科目 主营业务收入  主营业务成本  销售费用  税金及附加  应收账款  其他业务收入  其他业务成本  相关业务核算 现销与赊销业务 销售费用业务 结转销售成本 相关税费 增值税销项 增值税销项税额是指一般纳税人发生应税行为按 照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。 应纳增值税 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 如果当期销项税额小于当期进项税额，导致项税 额不足以抵扣进项税额时，其不足部分可以结转 下期继续抵扣。 税金及附加 应纳税额＝纳税人实际缴纳的“二税”税额 x 适用 税率 销售过程是工