2.4认识增值税的征收管理 （课件）-《税收基础》同步教学（大连理工大学出版社）

项目二 增值税纳税实务 1 一 二 认识增值税 增值税应纳税额的计算 目录 三 增值税出口退(免)税的计算 四 认识增值税的征收管理 五 增值税的纳税申报 2 认识增值税的征收管理 任务四 3 任务四 认识增值税的征收管理 （一）增值税纳税义务发生时间 1．纳税人销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间。 （1）直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收讫销货款或取得索取销货款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天； （2）托收承付、委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （3）赊销、分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （4）预收货款方式销售货物，为发出货物的当天，但对于生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 一、增值税纳税义务发生时间和纳税期限 4 任务四 认识增值税的征收管理 （一）增值税纳税义务发生时间 （5）委托代销货物，为收到代销清单的当天，或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天； （7）发生视同销售行为的，为货物移送的当天； （8）进口货物为报关进口的当天。 2．纳税人发生应税行为的纳税义务发生时间。 （1）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到 预收款的当天。 一、增值税纳税义务发生时间和纳税期限 5 任务四 认识增值税的征收管理 （一）增值税纳税义务发生时间 （2）纳税人从事金融商品转让业务，为金融商品所有权转移的当天。 （3）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （4）单位或个体工商户向其他单位或个体无偿提供金融服务(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外)，其纳税义务发生时间为金融服务完成的当天。 3．增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 一、增值税纳税义务发生时间和纳税期限 6 任务四 认识增值税的征收管理 （一）增值税纳税义务发生时间 【例2-31】 下列关于增值税纳税义务发生时间的叙述中，符合规定的是（ ）。 A．纳税人进口货物，为从海关提货的当天。 B．发生视同销售行为的，为货物移送的当天。 C．纳税人从事金融商品转让业务，为金融商品所有权转移的当天。 D．纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 答案：BCD。根据增值税法律制度的规定，进口货物为报关进口的当天。 一、增值税纳税义务发生时间和纳税期限 7 任务四 认识增值税的征收管理 （二）增值税纳税期限 增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个月或者1个季度为纳税期限的，期满后15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限的，期满后5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款；扣缴义务人解缴税款的期限，按照上述规定执行。 进口货物，应自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款；出口货物，可以按月申报并办理该项出口货物的退税。 一、增值税纳税义务发生时间和纳税期限 8 任务四 认识增值税的征收管理 1．固定业户 2．固定业户到外县(市)销售货物的或者应税劳务 3．非固定业户销售货物、应税劳务或者发生应税行为 4．进口货物 5．其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权 6．纳税人跨县(市)提供建筑服务 7．纳税人销售不动产 8．纳税人租赁不动产 二、增值税的纳税地点 9 任务四 认识增值税的征收管理 9．扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 二、增值税的纳税地点 10 任务四 认识增值税的征收管理 （一）增值税专用发票的领购和使用范围 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具增值税专用发票： 1．会计核算不健全，不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的以及不能向税务机关提供有关税务资料的增值税一般纳税人不得领购和使用增值税专用发票。 2．有《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的增值税一般纳税人，不得领购和使用增值税专用发票。 3．有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购和使用增 值税专用发票。 三、增值税专用发票 11 任务四 认识增值税的征收管理 （1）虚开增值税专用发票； （