第九章 财务报表

财务报表 财务报表概述  财务报表的编制  财务报表的报送与审批  会计档案管理  财务报表 概述 概念及构成 概念:财务报表是指企业财务状况、经营成果和现 金流量的结构性表述。 小企业的财务报表:资产负债表、利润表、现金流 量表和附注 种类 按经济内容 (1)财务状况报表,包括资产负债表、现金流量表 (2)经营成果报表,利润表 按编制时期 (1)年度财务报表（简称“年报”,通常称为“决算报告”）包括资产负 债表、利润表、和现金流量表,应在年度终了4个月内报出; (2)中期财务报表,可分为半年报、季报、月报,包括资产负债表、利润表、 现金流量表,它们编制报送的时间分别为60日、15日、6日 按编制单位 单位财务报表 由独立核算的基层单位编制的财务报表，是用以反映 本单位财务状况和经营成果的报表 汇总财务报表 主管部门对所有下属单位的报表数据按规定的格式把 各项目数据相加而形成的财务报表 按包含会计主体的 范围不同 单独财务报表 由母公司、联营企业的投资者或共同控制主体中的合 营者单独列报的财务报表 合并财务报表 反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务 状况、经营成果和现金流量的财务报表 编制要求 1.数字真实:根据记录完整、审核无误的账簿记录 和其他资料编制,不得弄虚作假; 2.计算准确:报表中各项目数据计算应准确无误 3.内容完整:必须按规定种类齐全报送报表,每一报 表所列项目必须填列齐全; 4.报送及时:按规定的时间和程序编制并报送报表, 保证报表信息的时效性。 为保证财务报表的公正与真实,企业报送的财 务报表应由中国注册会计师进行签证。 按报送对象 (1)外部财务报表,这是指为满足企业外部报表使用者的信息需要而定期对外 提供和发布的财务报表。它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等 (2)内部财务报表,为满足企业内部管理需要而编报的报表,主要为成 本、费用等报表 财务报表 的编制 资产负债表  结构 编制方法 利润表  结构 编制方法 资产 负债表 结构 1.概念:资产负债表是通过列示资产、负债和所有者权益等项目 的结构及前后期变化来反映企业在某一特定日期的财务状况的 报表。资产负债表可反映企业产权归属关系和偿债能力。 2.构成内容:资产、负债和所有者权益 3.编制原理:会计平衡公式,即资产=负债+所有者权益。 4.结构 左右账户式结构,即报表的左方按资产的流动性列示流动 资产和非流动资产,右方按偿还先后顺序分别列示各项负 债和所有者权益;报表左方的资产总计与报表右方的负债 及所有者权益总计应保持平衡关系; 按前后期对比的编制要求,该表左、右两方又分设“期末余额” 和“年初余额”两个栏目,以对比反映各项目的前后期变化. 编制方法 1.数据来源:总账和有关明细账中资产、负债和所有者权益三类账户的期末余额 2.“年初余额”栏的填列根据上年末资产负债表“期末余额”栏内各项目所列数字填列. 3.“期末余额”栏的填列 (1)直接填列: 应收票据、应付票据、应付职工薪酬、应 交税费、应付利润(股利)、短期借款、实 收资本、资本公积、盈余公积等 (2)根据若干个总分类账户 期末余额分析计算填列 货币资金 存货 固定资产账面价值 未分配利润 年中 年度终了 (3)根据明细账户的余额计算填列 应收、应付 预收、预付 (4)表内数据计算填列 利润表 结构 1、利润表的概念:利润表是指反映企业在一定会 计期间的经营成果的报表。 2.编制原理:收入一费用=利润。 3.列示内容:收入项目、费用项目和利润项目 4.报表结构:采用多步报告式结构,将利润的形成分解为计算“营 业利润”、“利润总额”、“净利润” 计算过程 (1)以营业收入为基础,减去营业成本、税金及附 加、销售费用、管理费用、财务费用加上投资收 益,计算出营业利润; (2)以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业 外支出,计算出利润总额; (3)以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净 利润(或亏损)。 另按前后期对比的编制要求,该表分设“本年累计 金额”和“本月金额”两个栏目。 编制方法 本年累计金额 各项目年初至报告期末止的累计实际发生额 本月金额 各项目本月实际发生额  年度利润表改为上年金额 填列上年全年实际发生额  财务报表的 报送与审批 报送 应按会计准则的要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门陈报 企业应建立财务报表的签证制度（注册会计师签证制度）  封面上应注明：（1）企业名称