第八章 会计核算程序

会计 核算程序 概念 与选择  记账凭证核算程序  科目汇总表核算程序  会计核算 程序的概念 与选择 概念 会计核算程序：又称会计核算组织形式,是指在会计核算 中,账簿组织、记账程序和财务报表有机结合的形式。 账簿组织：是指会计凭证和账簿的种类、格式及 账簿之间的相互关系。 记账程序:是指从填制审核会计凭证,登记各种账 簿,直到编制财务会计报告的整个会计处理程序 会计核算程序的选择 意义 (2)有利于提高会计核算效率,充分发挥会计的职能作用 要求 (1)会计核算程序要与本单位经济活动的性质、 经营管理的特点济业务的繁简相适应。 (2)会计核算程序要在能够准确、及时和完整地 提供会计信息,保证会计工作质量的前提下,力求 简化核算手续,提高核算工作效率。 种类 记账凭证核算程序 科目汇总表 (记账凭证汇总表核算程序） 汇总记账凭证核算程序 多栏式日记账核算程序 日记总账核算程序 各种会计核算程序的主要 区别是登记总账的依据和 方法不同。 记账凭证 核算程序 特点 1.特点:直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 2.地位:记账凭证核算程序是基本的会计核算程序 3.凭证形式:收款凭证、付款凭证、转账凭证 4.账簿种类和格式设现金日记账、银行存款日记 账,一般采用三栏式设总分类账,采用三栏式设明细 分类账,可根据具体情况采用三栏式、多栏式、数 量金额式、横线登记式。 记账程序 1.根据原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭 证、付款凭证和转账凭证。 2.根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银 行存款日记账 3.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登 记各种明细分类账 4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 5.月末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类 账分别与总分类账相核对 6.根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会 计报告。 优缺点及 适应范围 1.优点:简单明了,易于掌握 2.缺点:由于总分类账是根据记账凭证逐笔登记,所 以登记总分类账的工作量较大。 3.适用范围:适用于规模小、业务量少的单位。 科目汇总表 核算程序 特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表(记账凭证汇总 表),再根据科目汇总表定期登记总分类账 记账程序 1.根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款 凭证、付款凭证和转账凭证。 2.根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银 行存款日记账。 3.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登 记各种明细分类账。 4.根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表。 5.根据科目汇总表登记总分类账。 6.月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分 类账分别与总分类账相核对。 7.根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会 计报告 应用 1.科目汇总表 概念 是根据一定时期内全部记账凭证按总账科目进行 汇总,据以计算出每一总账科目的本期借方发生额 和贷方发生额,作为登记总分类账依据的凭证。 汇总方法 全部汇总、分类汇总 汇总时间 一般可以5天、10天或15天汇总一次 2. 科目汇总表核算程序的应用 优缺点及 适应范围 1.优点 (1)根据科目汇总表登记总分类账,登记总分类账 的工作量大大减少。 (2)可以利用科目汇总表进行发生额的试算平衡 2.缺点 (1)科目汇总表不能反映科目之间的对应关系。 (2)不利于分析和检查经济业务的来龙去脉。 (3)不便于查对账目 3.适用范围 适用范围适用于规模大、业务量多的单位。