第五章 会计账簿

会计账簿 账簿概述  账簿使用规则  账簿的设置和登记  错账更正方法  对账与结账  自由主题 账簿 概述 一.账簿的概念 1.账簿的概念 账簿是由具有一定格式,按一定形式相互联结的账页组成 的,以经过审核的会计凭证为依据,连续、系统、全面、综 合地记录和反映各项经济业务的簿籍。 2.账簿与凭证、报表的关系  账簿是对会计凭证的进一步归类、汇总,设置和登记账簿, 也是编制会计报表的基础,所以账簿是连接会计凭证和会 计报表的中间环节。 3.账簿与账户的关系  账户存在于账簿之中,账簿中的每一账页就是账户的存在 形式和载体,没有账簿,账户就无法存在。两者间是形式和 内容的关系:账簿是形式,账户是内容。 4.账簿与凭证的关系 1)审核无误的会计凭证是登记账簿的依据 2)会计账簿是对会计凭证的归类、汇总 二、会计账簿的作用 通过账簿记录将会计凭证中提供的资料进行整理、归纳、 分类、汇总，将同类经济业务连续、系统、全面、综合地 反映出来。  三、账簿的分类  按用途分 按外表形式分 按账页格式分 账簿的 分类 按 用途分 序时账簿 ⼜称流⽔账 概念：:序时账簿又称为日记账,是指按照经济业务发生或 完成的时间顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。 种类： ①普通日记账:记录全部的经济业务。 ②特种日记账:记录某一类经济业务,包括现金日 己账和银行存款日记账,应用比较广泛,企业,行政 事业单位都应设置特种日记账。 分类账簿 概念：分类账簿是指按照总分类账户和明细分类 账户对全部的经济业务进行分类登记的账簿。 种类： ①总分类账簿,简称总账,是按照总分类账户进行 分类登记的账簿。 ②明细分类账簿,简称明细账,是按照明细分类账 户进行分类登记的账簿。 关系：总账总括地记录和反映经济业务的概括情 况,是对明细账的控制、统驭的作用;明细账详细 地记载了经济业务的具体内容,是对总账起着补 充、具体说明作用。 会计核算中最主要的账户 备查账簿 概念：备查账簿又称为辅助账簿,是指对某些序时 账、分类账中未能记载的经济事项进行补充登记 的账簿。如租入固定资产登记簿、委托(受托)加 工材料登记簿、应收(应付)票据登记簿等。 特点： ①没有固定格式。 ②可以连续使用,不必每年更换账簿 ③根据各单位的需要设置 ④为其他账簿中某些经济业务的记录提供必要的备查资料,备查 账簿只是对其他账簿记录的一种补充,与其他账簿之间不存在严 密的依存和勾稽关系。 按 外表形式分 订本式 概念 订本式账簿是一种在启用前就由一定数量的、顺 序编号的账页固定装订成册的账簿。 优缺点 优点:避免账页散失,防止随意抽换账页。 缺点:账页固定,不便于分工记账,不能增减账页, 容易造成浪费。 适应范围 一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、现 金日记账、银行存款日记账。 活页式 概念 活页式账簿是一种将所需的零散账页存放在账夹 内、可以随时取放的账簿。 优缺点 优点:可根据实际需要随时增补账页,便于分工记 账。 缺点:账页容易散失或被抽换。 适应范围 一般适用于各类明细分类账。 卡片式 概念 卡片式账簿是一种由具有各种格式,使用分散的卡 片组成的账薄。 优缺点 (2)优点:可根据经济活动的特点,选择或设计相应 的格式、结构,记载内容更具体、详细,并可随时 存取,便于日常查阅. (3)缺点:容易造成散失或被抽换。 适应范围 一般在实物保管、使用部门使用(对材料、库存商 品、固定资产等的保管),如固定资产明细账等。 按 账页格式分 三栏式 概念 三栏式账薄是由三栏式账页组成的账簿。 基本结构 借方、贷方、余额三栏 作用 用以反映某项资金的增加、减少和结余情况 适应范围 只需进行金额核算的经济业务,如总分类账、现金日记 账、银行存款日记账、资本类、债权债务类明细账等。 多栏式 概念 多栏式账簿是由多栏式账页组成的账簿 基本结构 在账簿的两个金额栏目(借方和贷方)下面再分设若干专栏。 种类 ①借方多栏式账簿:只在账薄的借方栏下分设若干专栏,一般适 用于成本费用明细账,如生产成本明细账、制造费用明细账、管 理费用明细账等。 ②贷方多栏式账簿:只在账簿的贷方栏下分设若干专栏,一般适 用于收人明细账,如主营业务收入明细账、营业外收人明细账等 ③借贷方多栏式账簿:在账簿的借方栏和贷方栏下分别分设 若干专栏,一般适用于反映成果的“本年利润”明细账、一 般纳税人的“应交税费一应交增值税”明细账。 作用 用以详细、具体地记载某一小类经济业务的活动