第三章 账户与复式记账

第三章账户 与复式记账 会计科目与账户  复式记账法  借贷记账法  借贷记账法的应用  平行登记  会计科目 与账户 会 计 科 目  概念：是指对会计要素按照不同的经济内容和管 理要要进行分类的项目。 在我国，会计科目必 须按照会计准则的要求 设置和使用  1，既符合会计准则规定，又要适应企业的特点。 2 既便于反映会计要素的总括情况，又要便于反 映经济业务的具体内容。 3.既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国 民经济宏调控对会计信息的要求。 4，既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对 稳定。 分类 按经济内容分 资产类科目，负债类科目、所有者权益类科目、 成本类科目和损益类科目。  按提供信息的 详细程度分 总账 科目 ①总账科目也称为“总分类科目“或“一级科目 ”，是对会计素进行总括分类的类别名称。 明细 科目 ②明细科目也称为“明细分类科目”或“细目” 是指对总账科目所属经济内容作详细分类的类别 名称。 ③若在总账科目下设的明细科目较多时，可在总 账科目与明细科目之间增设二级科目，也称为” 子目”。 ④在我国总账 科目由财政部 统一规定，明 细科目除规定 设置以外，企 业可根据需要 自行设置。 会计科目体系 由一级科目，子目和细目所组成的会计科目体系是企业建立账簿、开设账 户、组织会计核算工作的框架，是实施会计监督，提供企业及各有关方所需 经济信息资料的基础和依据。  账户  概念:账户是指根据会计科目开设的具有一定格式和结构。用于分类反映会计要素增减变动 及其结果的一种载体。 账户的组成:账户由户名称（会计科目）和账户结构两部分组成 账户结构 基本结构 1.账户的结构：账户在账页中的格式 2.基本结构：分两个基本部分：左方和 右方，账户的左、右两方是按相反方向 来记录增加额（本期增加发生额）和减 少额（本期减少发生额）的，也就是说 一方记录增加额，另一方记录减少额。 至于账户哪方记 录增加额，哪一 方记录减少额， 取决于所记录经 济业务和账户的 性质.  正规结构 ①账户名称(会计科目)②记录经济业务的日期③凭证的 编号④经济业务摘要⑤借贷金额⑥借或贷方向⑦余额。 账户中的 金额要素 (1)本期发生额是一个动态指标,说明会计要素的增减 变动情况,包括本期增加发生额和本期减少发生额。 (2)余额是一个静态指标,说明会计要素在某一时日增 减变动的结果。余额按照表示的时间不同分为期初余 额和期末余额,且本期期末余额必是下期期初余额。 (3)四个金额要素间的关系：期末余额=期初余 额+本期增加发生额-本期减少发生额 会计科目与 账户的关系 联系 1.会计科目是设置账户的依据 2.会计科目是账户的名称。3.账户是会计 科目的具体运用。4.会计科目所要反的内容就是账户所要登记的内容。 区别 1.会计科目仅仅是一个名称，只表明某类经济内容 2.账户既有名称又 有一定的格式和结构，可以记录和反映某类经内容的增减变动情况及其结 果。 3.会计科目是国家通过制定会计准则而统一规定的; 4.账户是 企业单位根据会计科目的设置和自身经营管理的需要在账簿中开设的。 复式 记账法  单 式 记 账 法 含义：单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个 账户中加以登记的记账方法。一般,只登记现金和银行存 款的收付金额以及债权债务的结算金额,不登记实物的收 付金额。 (1)优点:单式记账法手续简单:(2)缺点:账户的设置不完 整,不能全面、系统地反映经济业务,不便于检查账户记录 的正确性,是一种不科学的记账方法。 复 式 记 账 法 1.含义:复式记账是根据资产与权益平衡关系的基本原理,对发 生的每一笔经济业务,都以相等的金额,在两个或两个以上相互 联系的账户中进行登记的记账方法。 2.理论依据:会计要素之间存在的恒等关系 3.优点:①可以反映每项经济业务的来龙去脉;②可对记录 的结果进行试算平衡,以检查账户记录是否正确。复式记 账是一种科学的记账方法。 4.种类:按记账符号、记账规则和试算平衡的不同,复式记 账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法 5.我国《企业会计准则》明确规定,企业会计核算必须采 用借贷记账法记账。 广泛地应用复式记 账法成为现代会计 的主要表现之一 借贷记账法 概念 以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记法。 特点 ① 以“借”和“贷”作为记账符号借”和“ 贷”的基本含义是表示相