8.2城镇土地使用税纳税实务（课件）-《税收基础》同步教学（大连理工大学出版社）

项目八 其他税种 纳税实务 1 目录 CONTENTS 房产税纳税实务 耕地占用税纳税实务 土地增值税纳税实务 契税纳税实务 车船税纳税实务 车辆购置税纳税实务 印花税纳税实务 环境保护税纳税实务 资源税纳税实务 城镇土地使用税纳税实务 2 知识及思政目标 1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契 税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及 税率。 2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契 税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。 3.树立绿色税收思想,助力生态文明建设。 项目八 其他税种纳税实务 3 能力目标 1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值 税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。 2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、 契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。 项目八 其他税种纳税实务 4 任务二 城镇土地使用税纳税实务 5 任务二 城镇土地使用税纳税实务 任务情境 黄河实业有限责任公司是一家大型生产企业,地处黄河路26号,主要生产 A、B两种产品。公司2021年12月账面实际拥有土地面积25000平方米,经税 务机关核定,公司自办医院用地800平方米,公司无偿提供给当地派出所两间 平房使用,占地210平方米,且这些用地与公司其他用地明确区分,当地政府规 定的城镇土地使用税为15元/平方米,并采取按年计征,分季度缴纳方式征收。 6 任务二 城镇土地使用税纳税实务 任务要求 1.计算该公司2021年全年应纳城镇土地使用税。 2.填报2021年第四季度城镇土地使用税税源明细表。 7 一、什么是城镇土地使用税 城镇土地使用税,是指国家对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位 和个人,按其实际占用的土地面积分等定额征收的一种税。 任务二 城镇土地使用税纳税实务 8 二、城镇土地使用税的纳税人、征税范围和税率 (一)城镇土地使用税的纳税人 城镇土地使用税的纳税人,是指承担缴纳城镇土地使用税义务的所有单位和个人。 单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其 他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户 以及其他个人。 任务二 城镇土地使用税纳税实务 9 (二)城镇土地使用税的征税范围 城镇土地使用税的征税范围,包括城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体 所有的土地。 (三)城镇土地使用税的税率 城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额,按大、中、小城市和县城、 建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。 任务二 城镇土地使用税纳税实务 10 三、城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算 (一)城镇土地使用税的计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 (二)城镇土地使用税应纳税额的计算 城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税义务人实际占用的土地面积乘以该土地 所在地段的适用税额求得。其计算公式为: 全年应纳税额=计税土地面积×适用税额 任务二 城镇土地使用税纳税实务 11 【例8-4】 某小城市购物中心实行统一核算,土地使用证上载明,该企业实际占用土地 情况为:中心店占地8200平方米,一分店占地3600平方米,二分店占地5800平 方米,企业仓库占地6300平方米。经税务机关确认,该企业所占用土地分别适用 市政府确定的以下税额:中心店位于一等土地地段,每平方米年税额7元;一分店 位于二等土地地段,每平方米年税额5元;二分店位于三等土地地段,每平方米年 税额4元;仓库位于五等土地地段,每平方米年税额1元。计算该购物中心年应 纳城镇土地使用税税额。 任务二 城镇土地使用税纳税实务 12 解析:中心店占地应纳税额=8200×7=57400元 一分店占地应纳税额=3600×5=18000元 二分店占地应纳税额=5800×4=23200元 仓库占地应纳税额=6300×1=6300元 该购物中心年应纳税额=57400+18000+23200+6300=104900元 任务二 城镇土地使用税纳税实务 13 四、城镇土地使用税的税收优惠 (一)减免城镇土地使用税的基本规定 (二)减免城镇土地使用税的特殊规定 任务二 城镇土地使用税纳税实务 14 五、城镇土地使用税的征收管理 (一)纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。 (二)纳税义务发生时间 (三)纳税申报与纳税地点 纳税人应依照当地税务机关规定的期限,填写财产和行为