4.3认识地方教育费附加（课件）-《税收基础》同步教学（大连理工大学出版社）

项目四 城市维护建设税、教育费 附加及地方教育费附加 1 任务一 认识城市维护建设税 任务二 认识教育费附加 任务三 认识地方教育费附加 目录 2 知识及思政目标 1.掌握城市维护建设税（简称城建税）纳税人的类别、征税范围、税率。 2.掌握城市维护建设税的计算。 3.掌握教育费附加、地方教育费附加的征收范围、征收比率及计算。 4.树立爱国主义思想，弘扬家国情怀。 项目四 城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加 3 能力目标 1.能够确定城市维护建设税的征税范围、税率。 2.能够正确计算城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加的应纳税（费）额。 3.能够依法、依规纳税（费），客观公正，诚信守法。 项目四 城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加 4 任务三 认识地方教育费附加 5 任务情境 河北省昌盛公司2021年12月实际缴纳增值税350 000元，消费税460 000元。 任务要求 请你以该公司办税员的身份计算该公司12月份应该交纳的地方教育费附加是多少？ 任务三 认识地方教育费附加 6 任务三 认识地方教育费附加 一、什么是地方教育费附加 地方教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据征收的一种附加费。 7 任务三 认识地方教育费附加 二、地方教育费附加的缴费人和费率 地方教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人（包括外商投资企业、外国企业和外籍个人），就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据，计算的一种附加费。分别与增值税、消费税同时缴纳。 8 任务三 认识地方教育费附加 对外商投资企业、外国企业及外籍个人2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税征收地方教育费附加。 2003年教育费附加开征时，比率为1%。2012年12月11日河北省政府对《河北省地方教育附加征收使用管理规定》进行第三次修订时，将征收比率调整为2%。 9 任务三 认识地方教育费附加 三、地方教育费附加应缴费额的计算 应缴地方教育费附加=（依法实际缴纳的增值税税额 + 依法实际缴纳的消费税税额）×征收比率 10 任务三 认识地方教育费附加 【例4-6】 河北省某企业位于市区，2021年12月份实际缴纳增值税450 000元，缴纳消费税540 000元。计算该企业当月应缴纳的地方教育费附加。 解析：应缴地方教育费附加=(450 000+540 000)×2%=19 800（元） 11 任务三 认识地方教育费附加 【例4-7】 河北省天元商场位于某市新华区，2021年12月，应缴纳增值税68万元，实际缴纳66万元，应缴纳消费税41万元，实际缴纳消费税39万元，计算该商场当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加各是多少元？ 12 任务三 认识地方教育费附加 解析： 应缴纳城市维护建设税税额＝(660 000+390 000) ×7%=73 500（元） 应缴纳教育费附加＝ (660 000+390 000) ×3%=31 500（元） 应缴纳地方教育费附加＝ (660 000+390 000) ×2%=21 000（元） 13 任务三 认识地方教育费附加 四、地方教育费附加的减免规定 1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收地方教育费附加。 2.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的地方教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的地方教育费附加。 3.为进一步加大对小微企业的扶持力度，经国务院批准，自2016年2月1日起，对按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（含10万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过30万元（含30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加和地方教育费附加。 14 任务三 认识地方教育费附加 五、城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加的纳税申报 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，均是城市维护建设税的纳税人，都应当依照《中华人民共和国城市维护建设税法》的规定缴纳城市维护建设税，同时也应缴纳教育费附加、地方教育费附加。 15 $$