4.1认识城市维护建设税（课件）-《税收基础》同步教学（大连理工大学出版社）

项目四 城市维护建设税、教育费 附加及地方教育费附加 1 任务一 认识城市维护建设税 任务二 认识教育费附加 任务三 认识地方教育费附加 目录 2 知识及思政目标 1.掌握城市维护建设税（简称城建税）纳税人的类别、征税范围、税率。 2.掌握城市维护建设税的计算。 3.掌握教育费附加、地方教育费附加的征收范围、征收比率及计算。 4.树立爱国主义思想，弘扬家国情怀。 项目四 城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加 3 能力目标 1.能够确定城市维护建设税的征税范围、税率。 2.能够正确计算城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加的应纳税（费）额。 3.能够依法、依规纳税（费），客观公正，诚信守法。 项目四 城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加 4 任务一 认识城市维护建设税 5 任务情境 昌盛贸易集团公司下属子公司2021年12月有以下业务发生： 1.登峰贸易有限公司国内销售缴纳增值税460 000万元。 2.登峰制造有限公司进口一批原材料，缴纳增值税480 000万元。 3.登峰酒业有限公司本月缴纳消费税120 000万元，增值税100 000元。 4.登峰餐饮有限公司本月缴纳增值税850 000万元。 任务一 认识城市维护建设税 6 任务要求 如果你是该贸易集团的办税员，请你分析该集团下属子公司上述业务中哪些需要缴纳城市维护建设税。 任务一 认识城市维护建设税 7 任务一 认识城市维护建设税 一、什么是城市维护建设税 城市维护建设税法，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。城市维护建设税(简称城建税)，是国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据而征收的一种税。 8 任务一 认识城市维护建设税 城建税的特点： 一是具有附加税性质，它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，附加于增值税、消费税税额； 二是根据城镇规模设计不同比例税率，城镇规模大的，税率高一些，反之，就低一些。 9 任务一 认识城市维护建设税 二、城市维护建设税的纳税人、税率 (一)纳税人 城市维护建设税的纳税人，是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人，包括各种性质的企业（含外商投资企业、外国企业）、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位，以及个体工商户及其他个人（含外籍个人）。 自2010年12月1日，对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。 10 任务一 认识城市维护建设税 （二）税率 表4-1 城市维护建设税税率 11 任务一 认识城市维护建设税 三、城市维护建设税应纳税额的计算 （一）计税依据 城市维护建设税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。在计算计税依据时，依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额)，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。 12 任务一 认识城市维护建设税 （二）应纳税额的计算 城市维护建设税纳税人应纳税额的大小是由纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额决定的，其计算公式为： 城建税计税依据=依法实际缴纳的增值税税额 + 依法实际缴纳的消费税税额 依法实际缴纳的增值税税额=纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额 + 增值税免抵税额 - 直接减免的增值税税额 - 留抵退税额 13 任务一 认识城市维护建设税 依法实际缴纳的消费税税额=纳税人依照消费税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的消费税税额 - 直接减免的消费税税额 对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。 14 任务一 认识城市维护建设税 【例4-1】 青州市一企业2021年12月申报期，享受直接减免增值税优惠(不包含先征后退、即征即退，下同)后申报缴纳增值税81万元，11月已核准增值税免抵税额11万元，11月收到增值税留抵退税额12万元，该企业12月应申报缴纳城建税多少元？ 15 任务一 认识城市维护建设税 解析： 应纳城市维护建设税税额=(810 000 + 110 000 - 120 000)×7%=56 000(元) 16 任务一 认识城市维护建设税 【例4-2】 赵川镇一卷烟厂，2021年12月申报期，享受直接减免增值税优惠后申报缴纳增值税56万元，享受直接减免消费税优惠后申报缴纳消费税189万元，