3.2消费税应纳税额的 计算（课件）-《税收基础》同步教学（大连理工大学出版社）

项目三 消费税纳税实务 1 任务二 消费税应纳税额的 计算 任务三 认识消费税的出口 退免税 目录 CONTENTS 任务一 认识消费税 任务四 消费税的纳税申报 2 知识及思政目标 1.掌握消费税的征税范围、税率。 2.了解消费税的纳税环节。 3.掌握消费税应纳税额的计算。 4.引导学生理性消费，树立正确的消费观。 项目三 消费税纳税实务 3 能力目标 1.能够确定消费税的计税依据。 2.能够计算消费税的应纳税额。 3.能够填制消费税及附加税费纳税申报表。 4.能够识别消费税风险，依法纳税，遵纪守法。 项目三 消费税纳税实务 4 任务二 消费税应纳税额 的计算 5 任务情境 甲酒厂2021年12月从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60 000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25 000元，代垫辅料价值15 000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。 任务二 消费税应纳税额的计算 6 任务要求 请你代乙酒厂计算应代收代缴的消费税是多少？ 任务二 消费税应纳税额的计算 7 任务二 消费税应纳税额的计算 一、消费税应纳税额的一般计算 消费税采用从价定率、从量定额和从价定率与从量定额复合计税三种计算方法。 （一）从价定率 　　从价定率计税的应税消费品应纳税额=销售额×比例税率 1.计税销售额的一般规定 　　消费税的计税销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税额。 8 任务二 消费税应纳税额的计算 但下列项目不包括在内： (1)同时符合以下条件的代垫运费 ①承运部门的运输费用发票开具给购买方的； ②纳税人将该项发票转交给购买方的。 (2)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费 ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 9 任务二 消费税应纳税额的计算 ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； ③所收款项全额上缴财政。 　　其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入均应并入销售额计算征税。 2.包装物计税的规定 应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。 10 任务二 消费税应纳税额的计算 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金(收取酒类产品的包装物押金的除外)，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。 3.含增值税计税销售额的换算 不含增值税销售额=含增值税销售额÷(1+增值税税率或征收率) 11 任务二 消费税应纳税额的计算 【例3-1】 玫尔美化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年12月5日向某商场销售化高档妆品一批，销售额50万元，增值税6.5万元，已开具增值税专用发票，货款已收到；12月16日向某大学销售高档化妆品一批，销售额为33.9万元，开具普通发票。已知高档化妆品消费税税率为15%。问该企业12月应纳消费税的销售额是多少？应缴纳的消费税是多少？ 12 任务二 消费税应纳税额的计算 解析： 该企业应纳消费税的销售额=50+33.9÷(1+13%)=80万元 该企业应缴纳的消费税＝80×15%＝12万元 13 任务二 消费税应纳税额的计算 （二）从量定额 　　　从量定额计税的应税消费品应纳税额=应税数量×单位税额 1.应税数量的确定 应税数量是指纳税人生产、委托加工和进口应税消费品的数量。具体为： （1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 （2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 （3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 （4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 14 任务二 消费税应纳税额的计算 2.应税数量计量单位的换算 　　 税法规定，黄酒、啤酒以吨为计量单位；成品油以升为计量单位。 15 任务二 消费税应纳税额的计算 【例3-2】 燕山啤酒厂2021年12月份销售啤酒500吨，每吨出厂价格为3 500元。问该啤酒厂应缴纳的消费税是多少？ 解析：出厂价格3000元/吨以上的，为甲类啤酒，定额税为250元/吨。 该啤酒厂应缴纳的消费税=500×250=125 000元 16 任务二