3.1认识消费税（课件）-《税收基础》同步教学（大连理工大学出版社）

项目三 消费税纳税实务 1 任务二 消费税应纳税额的 计算 任务三 认识消费税的出口 退免税 目录 CONTENTS 任务一 认识消费税 任务四 消费税的纳税申报 2 知识及思政目标 1.掌握消费税的征税范围、税率。 2.了解消费税的纳税环节。 3.掌握消费税应纳税额的计算。 4.引导学生理性消费，树立正确的消费观。 项目三 消费税纳税实务 3 能力目标 1.能够确定消费税的计税依据。 2.能够计算消费税的应纳税额。 3.能够填制消费税及附加税费纳税申报表。 4.能够识别消费税风险，依法纳税，遵纪守法。 项目三 消费税纳税实务 4 任务一 认识消费税 5 任务情境 华阳公司是一家新成立的运动器材制造公司，2021年12月发生如下业务： 1.2日，销售羽毛球具200副。 2. 8日，销售自己制造的高尔夫球具200副。 3.12日，购进用于制造高尔夫球杆的材料100公斤。 任务一 认识消费税 6 4. 15日，从韩国购进高尔夫球具100副。 5. 20日，销售乒乓球拍80副。 任务要求 请你指出上述业务中哪些是应该缴纳消费税的业务？ 任务一 认识消费税 7 任务一 认识消费税 一、什么是消费税 消费税是国家为了调节产品结构、引导消费方向，以特定的消费品为征税对象的一种流转税。现行消费税制度是从2009年1月1日起施行的。 8 任务一 认识消费税 二、消费税的纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人是消费税的纳税人。 9 任务一 认识消费税 三、消费税的征税对象 消费税的征税对象以我国的消费政策为依据可以划分为： （一）过量消费对人身体、社会治安、生态环境等造成危害的特殊消费品征税，包括：烟、酒、鞭炮、焰火； （二）奢侈消费品征税，包括：贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品、高档手表； （三）高能耗、高档应税消费品征税，包括：小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、游艇； 10 任务一 认识消费税 三、消费税的征税对象 （四）不可再生、不可替代的稀缺资源产品征税，包括：成品油、木制一次性筷子、实木地板； （五）具有一定的财政意义、征少量税收不会给生产和消费带来较大负担的应税消费品征税。 11 任务一 认识消费税 四、消费税的具体征税范围 （一）烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本项目的征税范围，包括三个子目，分别是： 1.卷烟包括甲类卷烟和乙类卷烟。 2.雪茄烟包括各种规格、型号的雪茄烟。 3.烟丝包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。 12 任务一 认识消费税 四、消费税的具体征税范围 （二）酒 酒是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果酒和其他酒。 （三）高档化妆品 高档化妆品征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 13 任务一 认识消费税 四、消费税的具体征税范围 （四）贵重首饰及珠宝玉石 （五）鞭炮、焰火 （六）成品油 本税目包括汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油七个子目。 （七）摩托车 14 任务一 认识消费税 四、消费税的具体征税范围 （八）小汽车 汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。 （九）高尔夫球及球具 （十）高档手表 （十一）游艇 （十二）木制一次性筷子 15 任务一 认识消费税 四、消费税的具体征税范围 （十三）实木地板 （十四）电池 电池，是一种将化学能、光能等直接转换为电能的装置。包括:原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。 （十五）涂料 为促进节能环保，经国务院批准，自2015年2月1日起对涂料征收4%的消费税。 16 任务一 认识消费税 五、消费税的税目税率 （一）消费税的税目 　　按照《消费税暂行条例》的规定，我国消费税有十五个税目，有的税目还划分为若干个子目。 （二）消费税的税率 消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。 17 任务一 认识消费税 消费税和增值税的关系 联系：二者都是对货物征收，缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税，而缴纳消费税的货物一定要缴纳增值税，即在某一指定的环节两个税是同时征收的。 18 任务一 认识消费税 消费税和增值税的关系 区别： (1)征税范围不同。 (2)价税关系不同。 (3)纳税环节不同。 (4)计税依据和计税方法不同。 19 消费税和增值税的关系 征税范围不同 价税关系不同 计税依据和计 税方法不